残疾人就业保障金计税依据如何计算

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财税顾问张明

残疾人就业保障金的计税依据主要包括三个核心要素：

 

1. 用人单位在职职工人数：指企业在职职工年平均人数，包括正式职工、劳务派遣人员等

 

2. 用人单位在职职工年平均工资：按国家统计局规定的工资总额统计口径计算

 

3. 安置残疾人比例要求：根据《残疾人就业条例》，用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%

 

具体计算公式为：

保障金年缴纳额 = (上年用人单位在职职工人数 × 1.5% - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数) × 上年用人单位在职职工年平均工资

 

例如：某企业上年职工50人，年平均工资9.6万元，安置残疾人1人

应缴保障金 = (50×1.5% - 1) × 9.6万 = (0.75 - 1) × 9.6万 = -0.25 × 9.6万

由于安置比例达标，无需缴纳保障金。

HR专家李芳

从人力资源管理角度，残保金计税依据涉及以下关键点：

 

一、职工人数统计口径

- 包括签订劳动合同的所有人员

- 劳务派遣人员计入用工单位

- 季节性用工折算为年平均人数

 

二、工资总额构成

- 包括基本工资、奖金、津贴、补贴等

- 按税前应发工资计算

- 不包括职工福利费、社保费等

 

三、残疾人就业认定

- 需持有《中华人民共和国残疾人证》

- 签订1年以上劳动合同

- 实际支付工资不低于当地最低工资标准

- 足额缴纳社会保险

 

四、优惠政策

- 小微企业：职工30人以下暂免征收

- 分档征收：按当地社会平均工资2倍封顶

- 超比例安置：按规定给予奖励

 

建议企业合理规划用工结构，既履行社会责任，又控制用工成本。

企业法务王强

从法律法规层面，残保金计税依据的法律基础包括：

 

一、法律依据

- 《残疾人保障法》第三十三条

- 《残疾人就业条例》第八条

- 《残疾人就业保障金征收使用管理办法》

 

二、计算要素详解

1. 职工人数：按全年月平均人数计算

  月平均人数 = (月初人数+月末人数)÷2

  年平均人数 = 各月平均人数之和÷12

 

2. 年平均工资：用人单位实际支付给职工的工资总额

  工资总额包括：计时工资、计件工资、奖金、津贴等

 

3. 安置比例：各省市可在1.5%基础上适当调整

 

三、重要注意事项

- 计算期间：按自然年度计算

- 申报时间：一般在次年5-9月

- 滞纳金：逾期按日加收5‰

- 法律责任：拒不缴纳将面临强制执行

 

建议企业建立健全残疾人用工档案，确保申报数据准确完整，避免法律风险。

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