标签：涉税风险 第4页

admin 发布于 2010-10-20

　 随着经济的发展，企业对外的投资行为越来越多；由于企业的财务人员对这方面的知识还比较匮乏，没有及时对股权投资业务进行税务处理，给企业带来不必要的经济损失。在此，笔者将企业股权投资中涉及的所得税问题总结如下。 　　企业股权投资所得的税收处理 　　（一）企业的股权投资所得是指企业通...

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admin 发布于 2010-10-20

无论经是何各原因导致补交营业税，都应在实际交纳时，借民“应交税金——应交营业税”账户，贷记“银行存款”等账户。但所补交的营业税应分别不同的原因，计入相关账户： 1、对于少计业务收入或少计算营业税额导致补交营业税的，应借记“主营业税金及附加”等账户，贷记“应交税金——应交营业税”账...

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admin 发布于 2010-10-20

　　一、工会经费计提依据问题。按全部工资与计税工资计提扣除之争。 　　根据《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》(国税函[2000]678号)、《关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知》（总工发[2005]9号）、《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税...

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admin 发布于 2010-10-20

　　企业接受税务稽查后，有的及时处理账务，进行纳税调整，但也有不少企业没有意识到纳税调整的重要性，补缴税款后就完事，不调整相关账务，有的虽作账务调整，但因财务人员业务不够熟练，会计处理不当，导致会计资料失真。做好账务调整是巩固稽查成果、确保国家税收的重要一环，对企业来说也至关重要...

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admin 发布于 2010-10-20

会计差错是指在会计核算时，由于确认、计量、记录等方面出现的错误；重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可*性的会计差错。 　　相关会计准则规定，本期发现的与本期相关的会计差错，应调整本期相关项目。本期发现的与前期相关的非重大会计差错，如影响损益，应直接计入本期净损益，...

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admin 发布于 2010-10-20

企业已提取减值、跌价的资产，如果申报纳税时已调增应纳税所得，因价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备应允许企业做相反的纳税调整。并且上述资产中的固定资产、无形资产，可按提取准备前的账面价值确定可扣除的折旧或摊销金额。此外，企业以前年度已提并作纳税调增的各项准备（在附表四“纳税调整...

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admin 发布于 2010-10-20

　　1、固定资产运杂费，掺入了旅游参观费 　　固定资产的原值包括买价、包装费、保险费、运输费、安装成本和缴纳的税金。有的企业将不属于构成固定资产价值的支出也记入了固定资产的价值，虚增了固定资产价值。 　　如：企业购买吉达汽车一部23万元，计价时将请客送礼、游山、玩水的费用全部计入...

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admin 发布于 2010-10-20

　　统计抽样 　　统计抽样是运用统计方法，从总体中随机抽取样本，并根据样本的特征来推断总体特征的一种抽样方法。　　 统计样本 　　（1）样本的设计 　　围绕样本的性质、样本量、抽样组织方式、抽样工作质量要求所进行的计划工作称为样本设计。查账人员在设计样本时，应当考虑以下基本因素：...

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admin 发布于 2010-10-20

　　在日常税务稽查中，纳税人在会计处理上利用多种手法偷逃国家税收。其手段随经营方式的不同使会计处理方法各异，现选择在工作实践中发现的各类手段、手法录于此文，供税务工作者、公安经济侦查、审计、监察等经济工作者参考。 　　一、销售收入方面（销项税额） 　　（一）原材料转让、磨账不记“...

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admin 发布于 2010-10-20

在一个会计年度结账前，税务机关查出纳税人的错账或漏账，可以在当期的有关账户直接进行调整。调整方法主要有如下： 1、红字冲销法 就是先用红字冲销原错误的会计分录，在用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下，在及时...

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admin 发布于 2010-10-20

　　对属于以前年度的的错漏问题，因为财务决算已结束，一些过渡性的集合分配账户及经营收支性账户已结账轧平无余额，错漏账目的调整，不可能再按正常的核算程序对相关账户一一进行调整，一般在当年的“以前年度的损益调整”科目、盘存类延续性账目及相关的对应科目进行调整。若检查期和结算期之间时间...

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admin 发布于 2010-10-20

税务稽查发现核算中的问题后，企业进行正确的账务调整才能真正纠正会计核算的错弊，实现合法性、公允性和会计处理的一致性。但是，目前尚有不少企业会计人员对调账的重要性认识不足，其中也不乏对调账知识、方法知之甚少，因此，在拿到税务机关作出的检查结论后，只是根据银行付款凭证作一笔补缴税款、...

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admin 发布于 2010-10-20

　　询问查证法 　　询问，往往可以很轻松地找到一些重要线索或可疑之处，起到事半功倍之效。那么，怎样才能用好这个技术呢？ 首先得适当选择询问的方式。询问方式的选择是查账人员与被询问人接触和交谈的形式，如果选择不当，不仅影响查询的效果，有时会使询问导入“残局”。如对有关违法乱纪现象的...

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admin 发布于 2010-10-20

　　6.重记与漏记的查证含义 　　无论是重记还是漏记，都使经济业务或经济事项未得到真实、正确的记录和反映。但是，由于造成问题的原因和出现问题的会计处理环节不同，其问题的线索或疑点和具体表现形式也不同。那么，对其查证的方法以及处理的形式也就不一样。 　　7.账户发生重记或漏记 　　...

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admin 发布于 2010-10-20

　　资本公积通常是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者并且投入金额超过法定资本部分的资金。在不同的会计与税法规定下，资本公积中的一些项目存在差异，实际工作中还有些企业故意利用该账户进行违规的会计处理，因此，在对资本公积进行检查时，应注意以下方面： 　　一、因债务重组产生...

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admin 发布于 2010-10-20

按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物： 　　（一）将货物交付他人代销； 　　（二）销售代销货物； 　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；...

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admin 发布于 2010-10-20

　　涉及损益类事项帐务调整，区别下列情况进行帐务调整： 　　若税务稽查实施的时间与被查业务所属时间在同一会计年度的，查补税款所涉及的调整收入、成本、费用或利润应根据正常的会计核算程序分别进行调整。 　　若税务稽查实施的时间与被查业务所属时期不在同一会计年度的，查补税款所涉及的调整...

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admin 发布于 2010-10-20

问：年终终了#8218;企业有已经实际发生的费用暂无法取得合法票据进行入帐#8218;按照会计原则应作为预计费用提取挂帐#8218;但是年末是否要所得税调整？如不需调整应符合那些条件（在没有取得合法票据的前提下）？如调整后第二年企业取得合法票据入帐的情况下是否可在第二年度的所得税...

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admin 发布于 2010-10-20

　　17.从账面业务的奇异地点发现问题 　　如上述经济活动总是在一定空间和地点进行的，这一空间和地点反映了被审计单位经济活动的特点，如企业采购材料一般有相对固定的卖主，也就是说有相对稳定的采购地点，企业的产品一般也就有相对稳定的市场，也就是说有相对固定的销售地域，如果这些地点发生...

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admin 发布于 2010-10-20

　　9.部分业务内容漏记 　　如某商业企业在销售包括随货购进、不单独计价的包装物在内的商品时，将包装物估价收入计入“其他应付款”账户，即（假设销售收入40000，包装物估价5000元） 　　借：银行存款 40000 　　　 贷：商品销售收入 35000 　　　　　 其他应付款 5...

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admin 发布于 2010-10-20

　　对报表分析、评价性检查，主要是通过以下六个方面的检查实现的： 　　①分析评价盈利能力及其稳定性； 　　②分析评价盈利能力及其可靠性； 　　③分析评价资本结构及其稳健性； 　　④分析评价资金分布及其合理性； 　　⑤分析评价企业成长能力及其持续性； 　　⑥分析评价企业生产经营管理...

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admin 发布于 2010-10-20

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 　　（一）购进固定资产； 　　（二）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务； 　　（三）用于免税项目的购进货物或者应税劳务； 　　（四）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 　　（五...

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admin 发布于 2010-10-20

近日，在某纺织厂纳税评估时，发现该企业有一笔2004年4月份非申报期缴纳的24000元增值税。经进一步检查，原来2004年4月税务评估人员纳税评估时，发现该企业当年二月份购进一台机器设备，应计入固定资产设备成本的24000元进项税，企业已申报抵扣。评估人员评估后，企业在当月补申报...

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admin 发布于 2010-10-20

根据《国家税务总局关于调整企业所得税计税工资政策具体实施有关问题的通知》（国税发〔2006〕137号）中规定：首先测算计税工资政策调整而减少企业所得税的数额，据此调整纳税人今年7-12月各月（季）的申报预缴额。按月预缴企业所得税的纳税人，在今年9-12月份申报各月预缴企业所得税时...

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admin 发布于 2010-10-20

　　（1）运用核查法检查“短期借款”、“长期借款”账户，结合每笔贷款的金额、利率、用途、贷款期限和利息支付方式，查清每笔借款资金的流向，核实有无转给其他单位使用并为其负担利息的情况。 　　（2）检查“财务费用”明细账记录与有关凭证，并与所得税申报资料核对，核实有将高于金融机构同类...

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admin 发布于 2010-10-20

一、要注意加强对支票、发票和收据的保管。 　　领用支票要设立备查登记簿，经单位主管财务领导审签后，并由领用人签章。领用现金支票要在存根联上签字，以防正副联金额不符。支票存根联上要逐项写明金额、用途、领用人，并在备查簿上注明空白支票和支票限额。支票作废后要按顺序装订在凭证中。空白发...

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admin 发布于 2010-10-20

　　（1）资本性支出与费用性支出的界限划分不清 ①重点审查人工费、材料费相关账簿和“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等明细账，审验原始发票、出库、入库单据等，实地检查原材料的使用对象，审查计入费用科目的核算是否正确。检查有无将购入固定资产及在建工程的专项物资的运杂费、包装费...

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admin 发布于 2010-10-20

　　一、税务稽查账务调整的概念 　　税务稽查账务调整，是指纳税人在被依法税务稽查后，根据《税务处理决定书》或《税务行政处罚决定书》，对存在问题的错漏账项进行更正和调整。它是执行税务检查处理决定的一项重要内容。 　　二、税务稽查账务调整的必要性 　　在税务检查中，查出来的大量错漏税...

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admin 发布于 2010-10-20

企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。关于以前年度损益调整的会计处理方法，虽然在有关会计制度中作了规定，但因具体处理程序不甚明确，加之会计实务中具体情况复杂，致使此项业务会计实务中差错率极高。下面两个案例是笔者在审计实践中遇到的...

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admin 发布于 2010-10-20

　（1）招待费用的检查 　　①对支出的业务招待费用，审核“管理费用——业务招待费”明细账和列入其他费用账户中的招待费发生额，查实招待费核算的明细账户，进一步落实纳税申报时归集是否完整、正确，是否存在少归集招待费的问题。 　　②对支出的大额会议费、差旅费，核查相应原始凭证，对开票为...

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