标签:涉税风险

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收入确认有差异纳税调整需及时【税务稽查调整】

admin 发布于 2010-10-20

一项商品交易行为要确认收入,首先要看其是否符合收入确认的标准。会计上是怎样规定收入要素确认标准的呢?根据《企业会计准则———收入》的规定,只有在符合以下全部条件的情况下才能予以确认:企业已将商品所有权上的主要风险报酬转移给购货方;企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没...

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税务稽查账务调整的基本方法【税务稽查调整】

admin 发布于 2010-10-20

在一个会计年度结账前,税务机关查出纳税人的错账或漏账,可以在当期的有关账户直接进行调整,其方法如下: 1.红字冲销法 先用红字冲销原错误的会计分录,再用蓝字重新编制正确的会计分录,重新登记账簿。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下,在及时发现错误,没...

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税务稽查后消费税的账务调整【税务稽查调整】

admin 发布于 2010-10-20

1、因多主或少计销集额而退、补消费税的账务调整。 (1)因少计销售额而补交消费税的,借记“主营业务税金及附加”账户,贷记“应交税金——尖交消费税”账户;同时借记“本年利润”账户,贷记“主营业务税金及附加”账户,转入当期损益。对于少计的销售额,应借记相关账户,贷记“主营业务收入”账...

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税务稽查账务调整的概念【税务稽查调整】

admin 发布于 2010-10-20

  税务稽查账务调整,是指纳税人在被依法税务稽查后,根据《税务处理决定书》或《税务行政处罚决定书》,对存在问题的错漏账项进行更正和调整。它是执行税务检查处理决定的一项重要内容。 简化报税流程、避免“多缴,少缴”等税务风险,就用金蝶KIS理税王 ! 提高财税管理工作效率、避免手工误...

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税务稽查中常见的增值税销项税的调整项目【税务稽查调整】

admin 发布于 2010-10-20

  (1)少计或不计收入的账务调整。主要包括由价外费用、逾期押金、未按规定冲红票、以旧换新销售、还本销售等事项而引起处理上少计或不计收入,达到少计销项税的目的。   若该收入属于本年度,可作如下的会计分录:   冲销原会计分录,同时记:   借:银行存款(或现金、应收账款、应收票...

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本年度的错漏账目的调整【税务稽查调整】

admin 发布于 2010-10-20

  本年度的发生的错漏账目,只影响本年度的的税收,应按正常的会计核算程序和会计制度,调整和本年度的相关的账目,以保证本年度的应交税金和财务成果核算真实、正确。   对商品及劳务税、财产税和其他各税检查的账务调整,一般不需要计算分摊,凡查补本年度的的商品及劳务税、财产税和其他税,只...

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报表的查账方法与技巧:其他查证法(三)【税务自查实务】

admin 发布于 2010-10-20

  比较分析法   比较分析法是通过对相同经济内容的相关经济指标的对比分析,从中发现和查证问题的一种方法。采用这种方法时,应先将用价值反映的综合指标分解为各种具体因素,然后将这些具体因素及因素的不同指标进行对比,以观察各种变动的有利因素与不利因素,再查明各变动因素的变动情况及变动...

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增值税检查后的调账方法【税务稽查调整】

admin 发布于 2010-10-20

增值税检查后的账务调整,应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;全部调账事项入账后,应结出本账户的余...

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税务稽查后对余额的处理【税务稽查调整】

admin 发布于 2010-10-20

  对“应交税金——增值税检查调整”账户的余额,将根据其借方或贷方余额分别作如下会计处理:   若为借方余额时,可全部视为留抵进项税额,按借方余额数作如下会计分录:   借:应交税金——应交增值税(进项税额)     贷:应交税金——增值税检查调整   若“应交税金-增值税检查调...

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报表的查账方法与技巧:其他查证法(五)【税务自查实务】

admin 发布于 2010-10-20

  变量抽样法   变量抽样是对审计对象总体的货币金额进行实质性测试时所采用的抽样方法。 变量抽样法可用于确定账户金额是多少,是否存在重大误差等。 变量抽样法通常运用于: 审查应收账款金额; 审查工资费用; 审查交易活动,以确定未经适当批准的交易金额。 实质性测试时,一般采用单位...

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税务稽查调整账务的基本要求【税务稽查调整】

admin 发布于 2010-10-20

税务稽查账务调整要能反映原错漏的来龙去脉,调账分录要正确、分明、严格体现国家税收政策,有利于加强企业财务管理。其基本要求是: (1)账务处理的调整要与现行企业会计准则和企业会计制度相一致,要与税法的有关会计核算相一致。 (2)账务处理的调整要与会计原理相符合。调整错账,需要作出新...

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借款费用与利息净支出的稽查应对【税务自查实务】

admin 发布于 2010-10-20

  1.借款费用的稽查   借款费用是指企业因经营活动的需要借入资金而需要承担的利息性质的费用。包括长短期借款利息、债券的溢价或折价的摊销、债券代理发行的手续费、印刷费、外币借款产生的汇率差。   税法规定,资本的利息不得扣除,其他借款利息,凡用于经营性活动流动资金贷款性质的利息...

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偷逃增值税的主要手段及其查账方法【税务自查实务】

admin 发布于 2010-10-20

  增值税是一种以法定增值额为计税依据所征收的一种税,它运用税款抵扣原则来消除重叠征收。偷逃增值税是指增值税纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,少计销项税,虚增进项税,或者进行虚假纳税申报等手段,不缴或少缴应纳增值税款的行为。根据本人从事财会、审计、纪检监察工作二...

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查补应纳税所得额的分配计算【税务稽查调整】

admin 发布于 2010-10-20

查补应纳税所得额的分配计算一般采取逐步分配法或比例分配法。 1、逐步分配法 逐步分配法就是将需分配的查补额,按原材料、生产成本、库存商品、主营业务成本等核算环节的程序,一步一步地往下分配,逐步分配法的基本分配公式为: 分配给下一程序的查补额=转出数/(转出数+结存数)×需分配的查...

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论税务稽查当中的延伸检查【税务稽查调整】

admin 发布于 2010-10-20

所谓延伸式稽查方法,有两方面的含义:一是纵向的延伸稽查,即在对一个纳税企业进行检查时,对于与被查企业有业务往来的相关单位同时进行检查;二是横向的延伸检查,即在稽查一个存在纳税问题的企业时,对可能会存在类似问题的同一类型企业进行检查。延伸稽查的运用,扩大了稽查范围,使稽查有了一定的...

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对房地产企业进行税务检查的经验之谈【税务自查实务】

admin 发布于 2010-10-20

  由于房地产企业开发项目周期长、不及时结转收入、经常出现退房、按揭的特点,特别是涉及多个开发项目时,成本核算不规范,本文结合实际工作将房地产企业检查过程中总结的一点经验介绍给大家。   《营业税暂行条例》规定,纳税人销售不动产应当根据营业额和规定的税率计算缴纳税款。纳税人的营业...

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税务检查的账务调整——原则和基本方法【税务稽查调整】

admin 发布于 2010-10-20

税务检查的账务调整,是指纳税人根据税务机关检查结果,按照会计制度规定,把存在错误的账务处理调整为正确的账务处理,使账账、账证、账实相符。正确、及时地调整账务,既可以防止明补暗退,又可避免重复征税,能使税务机关的征收管理资料与纳税人的会计核算资料保持一致。如果只查补税款而不调整账务...

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纳税检查账务调整的三种方法【税务稽查调整】

admin 发布于 2010-10-20

  红字冲销调整法,就是会计账务借贷方科目或金额发生错误,先用红字编制一套内容与错误分录内容完全相同的调整分录,冲销原有错误记录。然后,再用蓝字编制一套正确的调整分录,重新调整账务。   例:某生产机电产品的工业企业上年度8月份售给甲厂A产品200件,售价总额250000元,成本...

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如何从账务处理中查找个税应纳所得额的遗漏项目【税务自查实务】

admin 发布于 2010-10-20

  在核查个人所得税应纳所得额项目时,大家一般注意的仅是工资薪酬,而如果严格按照个人所得税的相关规定,一些公司对职工发放的隐性生活物资也应纳入应纳税所得额范畴。当然,实际并不这么简单。某些财会人员会在此项目核算上施实一些技术性的账务处理,致使稽查人员很难发现个税应纳所得额中的遗漏...

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营业外收入的关注焦点【税务自查实务】

admin 发布于 2010-10-20

营业外收入是指企业发生的与生产经营没有直接联系的收入。营业外收入不属于经营性收入,所以不缴纳营业税,直接构成利润总额的组成部分。营业外收入主要包括固定资产盘盈、处理固定资产收益、罚款收入、确定无法支付而转作营业外收入的应付款项等。 1.营业外收入核算会计造假识别时应注意以下几个问...

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纳税检查后企业如何调账【税务稽查调整】

admin 发布于 2010-10-20

  根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》规定,增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后,凡涉及增值税涉税账务调整的,应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡检查后应调增...

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有关企业查补所得的处理问题【税务稽查调整】

admin 发布于 2010-10-20

  问题内容:   某公司属新办企业2007年度享有所得税优惠政策且为最后一年,该2007年为赢利年度相关免税手续已由税务机关审批办理。2008年度不在享受优惠政策。2008年度税务机关对2007年度所得税检查时,查补增加了2007年度利润。现对查补利润的处理出现了多种意见:1、...

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保险业营业税的检查重点【税务自查实务】

admin 发布于 2010-10-20

  保险企业应税收入,包括国内保险业务和境外保险机构以在。国内的物品为标的提供的保险业务所取得的保费收入。   对保险业营业收入检查的重点与方法:   1.重点审查“保费收入”、“利息收入”、“分入保费收入”、“摊回分保赔款”、“手续费收入”等账户,企业有无在申报时扣除有关支出项...

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税务稽查查账技巧【税务自查实务】

admin 发布于 2010-10-20

税务稽查是从税收征收管理检查中分离出的特殊性质的检查活动。2002年10月15日颁布实施的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》明确规定了税务稽查局是独立的税务行政执法主体,专司对涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税的纳税人、扣缴义务人涉税违法活动的查处。实践证明,稽查人员的业务...

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汇算清缴涉税账务调整方法【税务稽查调整】

admin 发布于 2010-10-20

  所得税纳税审核中查出的大量错漏税问题,多属因账务处理错误而形成的。在查补纠正过程中必然涉及到收入、成本、费用、利润、税金的调整问题。如果只办理补、退税手续,不将企业错误的账务处理纠正调整过来,使错误延续下去,势必会导致新的错误和错漏税,造成重复补退税问题,也使企业的会计核算不...

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核算差错的纳税调整【税务稽查调整】

admin 发布于 2010-10-20

  (一)资料   某市国有工业企业系增值税一般纳税人,原材料采用计划价格进行核算。2002年会计利润总额为300000元,已经按33%的所得税率提取并缴纳企业所得税99000元。   2003年2月5日,税务代理人员对该企业2002年度有关账册资料进行代理审查,发现如下问题: ...

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“往来账户”问题突出 税收征管亟待加强【税务自查实务】

admin 发布于 2010-10-20

  目前,在一些企业的往来账户中,往往会有大余额的长期(指跨年度或一年以上)往来款项挂账,或者会出现往来业务异常频繁的情况,其中涉税问题相对突出。本文就来谈谈当前企业往来账户中,常见的一些涉税问题,并对如何强化企业往来账户的税收征管提出几点对策,仅供参考。   一、企业往来账户中...

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会计报表造假的类型和具体防范措施【税务自查实务】

admin 发布于 2010-10-20

一、会计报表造假的主要类型   1.虚增资产,虚增利润   主要是国有企业和上市公司,因为国有企业经营业绩的好坏,直接影响企业领导人的升迁和奖金、股息、红利等既得利益的分配;上市公司经营业绩的优劣,直接影响到公司股票价格的高低。其方法主要有:1.1虚构销售,虚列应收账款。企业虚拟...

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试说纳税检查后的会计处理【税务稽查调整】

admin 发布于 2010-10-20

  纳税检查后会计处理的正确与否,对于企业不仅关系到其涉税会计核算、年度所得税汇算清缴的正确性和恰当性,而且还将直接影响到其整体财务会计核算的准确性和恰当性;对于税务机关则不仅关系到纳税检查工作成果能否得以正确体现,而且还将直接影响到征管工作质量的提高。   本文所称纳税检查是指...

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税务机关查增企业的应纳税所得应如何处理?【税务稽查调整】

admin 发布于 2010-10-20

问:我公司为西部新办企业,查增的应纳税所得额是否享受所得税税收优惠政策而不用罚款或补税? 答:根据《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》(国税发[1997]191号)的规定: 一、关于纳税检查中查出问题的处理  (一)对纳税人查增的所得额,应先予以补缴税款,再...

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