本年度的错漏账目的调整【税务稽查调整】

　　本年度的发生的错漏账目，只影响本年度的的税收，应按正常的会计核算程序和会计制度，调整和本年度的相关的账目，以保证本年度的应交税金和财务成果核算真实、正确。

　　对商品及劳务税、财产税和其他各税检查的账务调整，一般不需要计算分摊，凡查补本年度的的商品及劳务税、财产税和其他税，只需按照会计核算程序，调整本年度的相关的账户即可。但对增值税一般纳税人，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户核算应补（退）的增值税。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记相关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，做和上述相反分录。全部调账事项入账后，应结转出本账户的余额，并对该余额进行处理。

　　（1）若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按其借方余额数，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）科目”，贷记本科目。

　　（2）若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”账户无余额，按其贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。

　　（3）若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按其贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目。

　　（4）若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。

　　上述账务调整应按纳税期逐期进行。

　　对所得税检查的账务调整，凡查出的会计利润误差额，直接通过“本年利润”科目进行调整，使错误问题得以纠正，调整分录为

　　借：相关科目

　　 贷：本年利润

　　企业会计错误账项需调减利润的，则做会计分录为

　　借：本年利润

　 　贷：相关科目

　　此外，在所得税检查中，由于永久性差异而补缴的查补所得税款，只调整“所得税”和“应交税金——应交所得税”科目，对相关项目不作调整。对属于时间性差异的纳税调整，只调整“所得税”、“递延税款”和“应交税金——应交所得税”科目，即

　　借：所得税

　　 递延税款（或贷记递延税款）

　　 贷：应交税金——应交所得税

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