查增、查减损益类事项的帐务处理【税务稽查调整】

　　涉及损益类事项帐务调整，区别下列情况进行帐务调整：

　　若税务稽查实施的时间与被查业务所属时间在同一会计年度的，查补税款所涉及的调整收入、成本、费用或利润应根据正常的会计核算程序分别进行调整。

　　若税务稽查实施的时间与被查业务所属时期不在同一会计年度的，查补税款所涉及的调整收入、成本、费用或利润不需要分别进行调整，而是通过“以前年度损益调整”科目进行调整。

　　税务稽查实施时间与被查业务所属时间不论是否在同一个年度，对涉及到的资产、负债、所有者权益等连续帐户都要分别进行调整。

　　再次，要重视在税务稽查实施中常见的违规错帐调整：

　　为便于实际操作，凡涉及损益业务的错帐调整，均作当年调帐和跨年调帐两种方法。

　　例1：经查某企业销售原材料，取得含税收入11700元，开具普通发票，货款存入银行。企业会计处理：

借：银行存款 11700

贷：其他业务收入 11700

　　存在问题：多计收入，未计提增值税。帐务调整：

　　当年调帐：

借：其他业务收入 1700

贷：应交税金——增值税检查调整 1700

　　跨年度调帐：

借：以前年度损益调整 1700

贷：应交税金——增值税检查调整 1700

　　例2：经查某企业销售产品一批，取得含税收入128700元，开具普通发票，产品成本为96500元。货款存入银行。企业会计处理：

借：银行存款 128700

贷：其他应付款 128700

　　存在问题：取得产品收入，未作销售处理，未计提销项税金。帐务调整：

　　当年调帐：

借：其他应付款 128700

　　主营业务成本 96500

贷：主营业务收入 110000

应交税金——增值税检查调整 18700

库存商品 96500

　　跨年度调帐：

借：其他应付款 128700

贷：应交税金——增值税检查调整 18700

库存商品 96500

以前年度损益调整 13500

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