饮料费会计分录如何正确编制？

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财税顾问张老师

饮料费的会计处理需要根据具体用途区分：

 

1. 业务招待用途

借：管理费用-业务招待费

贷：银行存款/库存现金

说明：用于接待客户、业务洽谈的饮料支出，全额计入业务招待费。按照税法规定，业务招待费在企业所得税前扣除时，需按发生额60%与年销售收入5‰两者孰低扣除。

 

2. 职工福利用途

借：应付职工薪酬-职工福利费

贷：银行存款/库存现金

同时结转：

借：管理费用-职工福利费

贷：应付职工薪酬-职工福利费

说明：用于员工集体福利的饮料，如下午茶、部门聚餐等。职工福利费在工资薪金总额14%以内准予税前扣除。

 

3. 会议用途

借：管理费用-会议费

贷：银行存款/库存现金

说明：正式会议中提供的饮料，应计入会议费，需要保留会议通知、参会人员名单等证明材料。

 

税务注意：取得增值税专用发票时，业务招待费对应的进项税额不得抵扣，职工福利费进项税额同样不能抵扣。

会计实务达人

从会计科目设置角度详细说明：

 

一、科目设置层级

1. 一级科目：根据费用性质选择

   - 管理费用：行政管理部门发生的饮料费

   - 销售费用：销售部门发生的招待费用

   - 制造费用：生产车间提供的防暑降温饮料

 

2. 二级科目细化

   - 管理费用-业务招待费

   - 管理费用-职工福利费

   - 销售费用-招待费

   - 制造费用-劳动保护费

 

二、具体业务场景分录

场景1：采购办公室饮用水

借：管理费用-办公费

贷：银行存款

 

场景2：夏季生产车间清凉饮料

借：制造费用-劳动保护费

贷：银行存款

 

场景3：销售部门招待客户

借：销售费用-招待费

贷：库存现金

 

三、凭证附件要求

1. 发票：必须取得合规发票

2. 审批单：内部费用报销审批流程

3. 说明材料：注明用途、参与人员

4. 验收单：如为实物采购需要验收

 

建议企业制定明确的费用报销制度，规范饮料费的管理和会计核算。

税务筹划专家

重点从税务处理角度分析饮料费会计分录：

 

一、企业所得税处理差异

1. 业务招待费：按发生额60%与销售收入5‰孰低扣除

  例：年收入1000万，发生招待费10万

  扣除限额：10万×60%=6万，1000万×5‰=5万

  实际可扣除：5万，纳税调增5万

 

2. 职工福利费：在工资总额14%内扣除

  例：年工资总额100万，福利费发生额15万

  扣除限额：100万×14%=14万

  实际可扣除：14万，纳税调增1万

 

二、增值税处理要点

1. 不得抵扣情形：

   - 业务招待费对应的进项税额

   - 职工福利费对应的进项税额

   - 个人消费的饮料进项税额

 

2. 可以抵扣情形：

   - 会议费中符合规定的饮料进项税

   - 办公用饮用水的进项税额

 

三、税务风险提示

1. 混淆费用性质：将业务招待费计入会议费

2. 凭证不完整：缺少费用发生的证明材料

3. 扣除超标：未正确计算扣除限额

 

建议：建立费用分类标准，完善内部控制，确保会计处理与税务规定一致。

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那意思是还是要设立研发支出科目，这个甲方的委托研发和自主研发是一样的账务处理么，不同处就是这个委托的研发支出我方不能加计扣除？那开发票时，开技术开发 1 项，金额，并确认收入，那成本怎么结转，每月的人工材料都费用化了哟。这个交付最终不会形成无形资产，也不申请专利，没关系吧。

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