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我是一家贸易公司的会计，最近在处理一笔涉及消费税的业务时遇到了困惑。具体来说，我们公司销售了一批应税消费品，需要缴纳消费税。在记账时，我不确定这笔消费税应该计入哪个会计科目，是直接计入成本费用类科目，还是通过应交税费科目过渡？另外，如果消费税是进口环节产生的，又该如何处理？希望得到详细的科目使用说明和实际做账示例。
财税顾问张明
消费税应根据不同情况计入相应会计科目。对于销售环节产生的消费税，应通过“税金及附加”科目核算。具体分录为：借记“税金及附加-消费税”，贷记“应交税费-应交消费税”。实际缴纳时，借记“应交税费-应交消费税”，贷记“银行存款”。
例如，某企业销售应税消费品取得收入100万元，消费税税率10%，则应计提消费税10万元。记账时：
借：税金及附加 100,000
贷：应交税费-应交消费税 100,000
缴纳时：
借：应交税费-应交消费税 100,000
贷：银行存款 100,000
需要注意的是，消费税是价内税，已包含在商品售价中，因此不需要像增值税那样单独核算进项税额。
会计达人李芳
除了销售环节，进口环节的消费税处理也值得关注。进口应税消费品时，消费税应计入货物成本。具体分录为：借记“库存商品”或“原材料”，贷记“银行存款”或“应付账款”。
举例说明：某企业进口一批应税消费品，关税完税价格50万元，关税税率10%，消费税税率20%。首先计算组成计税价格：(50+50×10%)÷(1-20%)=68.75万元。应纳消费税=68.75×20%=13.75万元。
记账分录：
借：库存商品 687,500
贷：银行存款 687,500
这里将消费税13.75万元直接计入了库存商品成本，不再通过“应交税费”科目核算。这种处理方式符合消费税计入货物成本的原则。
财务专家王磊
在实际操作中，还需要注意消费税的退回和减免情况。如果发生消费税退回，应冲减原计入的科目。比如销售退回时：借记“应交税费-应交消费税”，贷记“税金及附加”。
另外，对于委托加工应税消费品，消费税的处理较为特殊。如果收回后直接销售，消费税计入委托加工物资成本；如果收回后继续生产应税消费品，可抵扣已纳消费税。
例如委托加工支付消费税5万元：
借：委托加工物资 50,000
贷：银行存款 50,000
或：
借：应交税费-应交消费税 50,000
贷：银行存款 50,000
建议企业根据《企业会计准则》和税法规定，结合具体业务类型准确核算消费税，确保账务处理的合规性。
已有 1 个回答 | 1年前
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已有 3 个回答 | 9天前
已有 3 个回答 | 9天前
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