企业过年送礼费用应该计入哪个会计科目？

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财税达人张老师

过年送礼费用的会计处理需要根据送礼对象来区分：

 

1. 送给客户的礼品：应计入"销售费用-业务招待费"科目。这部分费用属于企业为维护客户关系发生的支出，按照税法规定，业务招待费在计算企业所得税时，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

 

2. 送给员工的礼品：应计入"应付职工薪酬-职工福利费"科目。职工福利费在计算企业所得税时，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

 

3. 注意事项：

- 需要取得合规发票

- 礼品金额较大时建议通过银行转账

- 建立内部审批流程

- 做好礼品发放记录

 

具体分录示例：

借：销售费用-业务招待费（客户礼品）

借：应付职工薪酬-职工福利费（员工礼品）

贷：银行存款

会计实务专家

从税务角度分析过年送礼费用的处理：

 

一、增值税处理：

1. 外购礼品赠送客户：视同销售，需要计算销项税额

2. 自产产品赠送：同样视同销售

3. 赠送员工：不视同销售

 

二、企业所得税处理：

1. 业务招待费：按实际发生额的60%与年销售收入5‰孰低扣除

2. 职工福利费：在工资总额14%限额内扣除

 

三、个人所得税处理：

1. 向员工发放礼品：需要并入工资薪金代扣个税

2. 向客户赠送礼品：一般情况下不需要代扣个税

 

建议企业：

- 分别核算不同对象的礼品支出

- 保留完整的发放记录

- 注意发票的合规性

- 提前做好税务筹划

企业财务顾问

过年送礼费用的科目选择还需要考虑企业实际情况：

 

一、小型企业处理：

对于金额较小的礼品支出，可以简化处理，统一计入"管理费用-其他"科目，但要做好台账记录。

 

二、不同行业的特殊处理：

1. 零售业：赠送样品可计入"销售费用-样品费"

2. 服务业：客户礼品计入"主营业务成本"

3. 制造业：计入"制造费用"（如送给生产工人）

 

三、实务操作建议：

1. 建立礼品管理制度

2. 制定礼品标准

3. 完善审批流程

4. 做好税务备案

5. 定期进行税务风险评估

 

四、风险提示：

- 避免通过送礼进行商业贿赂

- 注意礼品金额的合理性

- 确保业务真实性

- 防范税务稽查风险

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那意思是还是要设立研发支出科目，这个甲方的委托研发和自主研发是一样的账务处理么，不同处就是这个委托的研发支出我方不能加计扣除？那开发票时，开技术开发 1 项，金额，并确认收入，那成本怎么结转，每月的人工材料都费用化了哟。这个交付最终不会形成无形资产，也不申请专利，没关系吧。

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