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集团内部往来款如何处理及账务处理流程

我们是一家大型集团公司，旗下有多个子公司，经常发生内部资金调拨、借款和结算等往来款业务。目前遇到的问题是：1. 内部往来款在会计科目上应该记入哪个科目？2. 是否需要签订正式协议？3. 税务处理上有什么注意事项？4. 月末和年末对账时如何确保账务一致？希望得到详细的账务处理和税务指导。

作者 kingdee03　|　2025-10-23　｜　

往来账

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财税顾问张明

集团内部往来款处理需要从会计和税务两个维度规范。会计处理方面，建议设置"内部往来"或"其他应收款/应付款-关联方"科目核算。资金调拨时，借方记"其他应收款-XX子公司"，贷方记"银行存款"；收到还款时做反向分录。月末必须编制内部往来对账表，双方确认余额一致。税务方面需特别注意：无息借款可能被税务机关核定利息收入，建议按照金融机构同期贷款利率计算并开具发票；关联交易要符合独立交易原则，避免被纳税调整。建议所有内部往来都签订正式协议，明确资金用途、利率、期限等条款。

审计师李芳

从审计角度，集团内部往来款处理要重点关注以下几点：首先，必须建立清晰的内部控制流程，包括审批权限、资金额度控制等。其次，会计处理要区分经营性往来和资金融通性质，前者计入"应收账款/应付账款"，后者计入"其他应收款/应付款"。第三，期末对账至关重要，建议每月末由双方财务人员共同确认余额，并保留对账记录备查。税务风险方面，要关注增值税和企业所得税影响：如果收取利息，需要缴纳增值税并开具发票；关联方借款要符合债资比要求，超过标准的利息支出不得税前扣除。建议定期请专业机构进行关联交易申报和同期资料准备。

财务总监王磊

作为集团财务管理者，我们这样处理内部往来款：建立统一的《集团内部资金管理办法》，明确往来款分类：临时周转款计入"其他应收款"，商品交易款计入"应收账款"。设置专门的内部往来核算岗位，负责日常记账和月末对账。税务筹划方面，我们采取以下措施：1. 内部借款利率参照银行同期贷款利率，并按时开具发票；2. 关联交易定价采用可比非受控价格法，保留定价依据；3. 每季度编制关联交易汇总表，年度进行关联申报。特别提醒：内部往来余额应定期清理，避免长期挂账；年末编制合并报表时，内部往来必须完全抵销，确保合并报表准确性。

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