集团内部往来款具体指什么资金往来

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财税顾问老周

集团内部往来款是指同一企业集团内不同法人实体之间发生的资金借贷、费用分摊、商品交易等经济业务形成的应收应付款项。具体包括：1）母子公司间的临时借款；2）内部服务费结算（如总部为子公司提供管理服务）；3）资产调拨产生的款项；4）共同费用分摊（如集团广告费）。会计处理时需设置‘其他应收款-内部往来’和‘其他应付款-内部往来’科目进行明细核算，并定期编制内部往来对账单确保账目一致。税务方面需注意关联交易定价要符合独立交易原则，避免被税务机关认定为利润转移。

集团财务总监李薇

从集团管控角度，内部往来款本质是集团资源优化配置的体现。主要形式有：1）资金池业务下的日间透支；2）内部融资产生的计息借款；3）跨法人实体的代收代付；4）内部租赁款项。管理要点包括：建立统一的内部往来管理制度，明确资金占用费计算标准（建议参照市场利率），使用ERP系统实现自动清账。特别要注意月末核对时，往来双方余额必须相等，若出现差异需立即查明原因。在合并报表时，这些往来款项需要全额抵销，避免虚增集团资产和负债。

审计专家李哲

内部往来款在审计视角下需要重点关注其真实性和合规性。具体要点：1）验证往来背景真实性，需检查支持文件如董事会决议、资金划拨凭证；2）关注余额持续性，长期挂账可能隐藏经营问题；3）检查利息计提是否合规，无息借款可能涉及税务风险；4）关联交易披露完整性。实务中常见问题包括：通过往来款隐匿资金拆借、利用往来科目调节利润。建议企业建立往来款账龄分析机制，超过1年的往来需重点清理。在增值税处理上，有偿往来需按规定开具发票，无偿借款则需注意增值税视同销售风险。

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