标签：会计基础 第4页

admin 发布于 2010-06-02

处理的主要难点来源于与之相依存的或有事项的不确定性。其涉及的企业对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等事项，普遍存在履行该项不确定性义务使企业经济利益流出的预计只是一个具有估计性质的可能性值，需要根据这个可能性估计一个最佳预计负债金额，而这个金额又在一定程度...

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admin 发布于 2010-06-02

　 一、新会计准则将金融资产根据性质划分为以下4类： 　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。这4类金融资产划分条件各不相同，会计处理也大相径庭。其...

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admin 发布于 2010-06-02

知识点六：日后事项 1.补计减值和预计负债 　　日后期间取得更准确证据表明减值数额的，那么应该补计减值或者预计负债： 　　借：递延所得税资产 　　　　贷：以前年度损益调整 　　如果实际发生了坏帐或者是预计负债实际支付的，那么转回递延所得税资产： 　　借：应交税费－应交所得税 　　...

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admin 发布于 2010-06-02

1.概述 对于委托代销方式销售区分下面两种方式： 　　一种是收取手续费方式的代销：在收到代销清单的时候确认收入。 　　一种是视同买断方式销售。视同买断就是形式上和买断类似，但是销售协议中规定了可以退货，那么其实就成了代销的另一种形式：代销方自主定价。至于买断方式其实就是实质上的正...

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admin 发布于 2010-06-02

知识点七：企业合并 1.免税非同一吸收合并 　　非同一控制下吸收合并入帐价值是资产、负债的公允价值，如果是免税合并条件下，需要对于资产、负债确认递延所得税： 　　借：递延所得税资产 　　　　贷：递延所得税负债 　　　　　商誉 　　差异在资产负债计算摊销和处置时转回，商誉账面价值大...

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admin 发布于 2010-06-02

在我国，增值税实行的是税款抵扣制度，按《增值税暂行条例》规定，一般纳税企业当期应纳的增值税为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。在会计实务上，当期可以抵扣的进项税额在“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户反映。但在实际中，已购进货物（已入账）进项税额有些不能从当期销项税额中...

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admin 发布于 2010-06-02

知识点八：会计政策变更 1.资产负债表债务法变更 　　资产负债表由应付税款法变更为资产负债表债务法的，资产和负债的账面价值和计税基础的差额一次性确认递延所得税： 　　借：递延所得税资产 　　　　贷：利润分配－未分配利润 　　　　　　盈余公积 　　借：利润分配－未分配利润 　　　　...

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admin 发布于 2010-06-02

《企业所得税法实施条例》(以下简称“实施条例”)规定： 　　财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)规定的比例； 　　“(2)不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，应按照实际支付给各关联方利息占关联方利息总额的比...

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admin 发布于 2010-06-02

1.概述 对于售后回购需注意的是：会计上虽然不确认收入，但是税法上是对于售后回购作为两个环节处理：销售和购回。可以说售后回购其实正好说明了税法对于售后回购的实质上的界定。那么既然税法上是作为销售和购进处理，那么会计上不确认收入的做法其实和税法形成了处理差异，那么是需要确认递延所得...

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admin 发布于 2010-06-02

（一）交易性金融资产取得的会计处理 　　企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—成本”科目。 　　取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应...

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admin 发布于 2010-06-02

1.概述 收款销售商品（通常为超过3年），实质上具有融资的性质，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。合同价与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的摊销金额，冲减财务费用。 　　如果是不具有融资性质的，应该是按照实际...

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admin 发布于 2010-06-02

1.概述 对于附有退回条件的销售。会计上和税法的处理没有大的差别。附有销售退回条件的商品销售：①如果能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的负债，通常在发出商品时确认收入。②如果企业不能合理地确定退货可能性，通常在售出商品的退货期满时确认收入。 　　对于以旧换新方式销售的，销售的...

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admin 发布于 2010-06-02

[经典例题]　 例题1·单选题]正保公司2008年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年的期限摊销。（年末不存在减值迹象）则2008年12月31日的计税基础为（　　）。 　　A.160　　...

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admin 发布于 2010-06-02

对于委托加工物资的核算，主要掌握以下二点： 第一，必须清楚“委托加工物资”账户结构： 该账户借方登记的是：领用加工物资的实际成本；支付的加工费用应负担的运杂费以及支付的税金（包括应负担的增值税、消费税），该账户贷方登记的是：加工完成验收入库的物资的实际成本余额在借方：反映尚未完工...

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admin 发布于 2010-06-02

代销商品收入的核算 　　[经典例题] 　　正保股份有限公司系上市公司，主要从事电子设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。 　　（1）正保公司委托甲公司销售100台A设备，协议价为8万元，成本为6万元。代销协议约定，甲公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出...

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admin 发布于 2010-06-02

[经典例题] 　　[例题1·单选题]正保公司2007年12月1日购入固定资产，账面原值为1000万元，会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为7年；则2008年12月31日产生的暂时性差异为（　　）。 　　A.应纳税暂时性差异50万元 　...

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admin 发布于 2010-06-02

1.概述 资产组的认定： 　　应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据，同时还应该考虑企业的行政管理问题，资产组基本的思想是独立产生现金流量，但是行政管理的需要也决定了资产组的认定问题。作为教材的理论探讨上看，独立产生现金流量还是很主要的一个标准...

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admin 发布于 2010-06-02

[经典例题] 　　正保公司2009年5月20日，正保公司销售一批库存商品给丁公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。2009年8月10日，丁公司与正保公司协商进行债务重组，重组协议如下：正保公司减免丁公司债务5100...

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admin 发布于 2010-06-02

知识点一： 金融资产 1.交易性金融资产 公允价值上升： 　　借：所得税费用 　　　　贷：递延所得税负债 公允价值下降：　 　　借：递延所得税资产 　　　　贷：所得税费用 　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所...

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admin 发布于 2010-06-02

知识点二：长期股权投资 1.成本法后续计量 　　收到现金股利调整账面价值或者是确认投资收益，不存在递延所得税问题。 　　发生减值的时候确认递延所得税资产： 　　借：递延所得税资产 　　　　贷：所得税费用 　　减值实际发生的时候转回时结转递延所得税做相反的分录。 　　长期股权投资处...

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admin 发布于 2010-06-02

提供劳务和让渡使用权收入的处理 　　[经典例题] 　　正保公司系为一家修理企业，增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，营业税税率为10%. 　　①2008年4月1日与客户签订一份设备修理合同，合同期限为2年（从合同签订当日开始计算），合同收入为300万元（含增值税）。采用...

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admin 发布于 2010-06-02

[经典例题] 　　正保公司2009年发生如下经济业务： 　　（1）2009年1月15日，正保公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元，增值税销项税额为17000元，款项尚未收到。2009年3月10日，乙公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务...

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admin 发布于 2010-06-02

知识点三：固定资产和无形资产 1固定资产接受捐赠 　　接受捐赠固定资产等非货币性资产捐赠的可以按照税法规定在未来五年内均匀记入应纳税所得额。 接受捐赠确认营业外收入A： 　　借：所得税费用　A×4/5×33％ 　　　　贷：递延所得税负债　A×4/5×33％ 转回应纳税暂时性差异：...

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admin 发布于 2010-06-02

一、职工薪酬的计量 　　 　　(一)货币性职工薪酬的计量在职工为企业提供服务的会计期间，企业应根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬计人相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。对于货币性职工薪酬，在确定应付职工薪酬和应计入成本费用的职工薪酬金额时，企业应区分两种情...

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admin 发布于 2010-06-02

企业建立和实施内部控制，应当遵循以下基本原则： （一）合法性原则。内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。 （二）全面性原则。内部控制在层次上应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工，在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动，在流程上应当渗透到决策、执行、监督...

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admin 发布于 2010-06-02

企业内部控制规范所称内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：（一）企业战略；（二）经营的效率和效果；（三）财务报告及管理信息的真实、可靠和完...

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admin 发布于 2010-06-02

知识点1：金融资产的分类 （一）金融资产的内容： 金融资产主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资、金融衍生工具形成的资产等。 单独介绍长期股权投资。 （二）金融资产的分类 金融资产的分类，在很大程度上是考虑金融资产的持有意图。意图不同，归...

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admin 发布于 2010-06-02

2010年注册会计师考试报名即将开始了，经常看到很多学员在财考网社区询问有关注会报考和学习方法的问题，实际上不管是报考还是学习首先都应该搞清楚注会各个科目的特点和联系，谨慎选择好报考科目，合理安排好学习计划。为此，网校管理员认真研究并总结出了下面的一些心得和经验，希望对大家有用。...

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admin 发布于 2010-06-02

一、注册会计师考试科目组合报考难易程度 　　1、两门的报考方案 　　(1)组合：会计和审计。难度：五星 联系度：五星 时间花费：五星 　　一般来说审计和会计的联系比较大，比如审计中十三章到十七章属于审计理论和实务结合的部分，这部分中涉及了很多的会计知识，这些知识都是需要理解和掌握...

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admin 发布于 2010-06-02

核算的难度首先是计量方面。 　　在对投资性房地产进行初始计量时，都是按照成本模式核算，在后续计量中可以根据情况选择是按成本模式还是公允价值模式核算，而一旦选用公允价值模式就不能改用成本模式。 　　第二个核算难点是转换。 　　转换包括成本模式向公允价值模式的转换和投资性房地产与非投...

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