标签：会计基础 第2页

admin 发布于 2010-06-02

1.握住三个流转税的征税范围：增值税、消费税和营业税。增值税的征税范围为销售或进口的货物，提供加工、修理修配劳务；消费税的征税范围为生产、委托加工和进口应税消费品；营业税的征税范围为提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产。 　　2.组成计税价格的计算。在委托加工业务中，如果没有同...

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admin 发布于 2010-06-02

1、债务重组的定义 　　债务重组是债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。这里强调的是一个实质的让步，包括本金的减免或者是利息的减免，降低债务人的利息率等等。这个和旧准则的规定是有出入的：旧准则一个主要的判断条件是以非货币性资产来清...

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admin 发布于 2010-06-02

1.确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。 　　2.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，准则中规定不...

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admin 发布于 2010-06-02

1、关于非货币性资产交换的判断标准来看： 　　①收到补价的企业： 　　收到的补价/换出资产公允价值<25% 　　或：收到的补价/（换入资产公允价值+收到的补价）<25% 　　②支付补价的企业： 　　支付的补价/（换出资产的公允价值+支付的补价）<25% 　　或：...

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admin 发布于 2010-06-02

1.以现金清偿债务 　　（1）债务人： 　　借：应付账款 　　　　贷：银行存款 　　　　　　营业外收入——债务重组利得（支付的现金小于应付债务账面价值的差额） 　　（2）债权人： 　　借：银行存款 　　　　坏账准备 　　　　营业外支出——债务重组损失（收到的现金小于应收债权账面价...

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admin 发布于 2010-06-02

1.换入资产成本的确定 在非货币性资产交换中具有商业实质并且公允价值能够可靠计量的情况下： 　　换入资产的成本=换出资产的公允价值+相关税费（与换入资产直接相关的税费，不包括增值税）+支付的补价（－收到的补价）－换入资产的进项税额（换入资产为存货时）＋换出资产的销项税额（换出资产...

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admin 发布于 2010-06-02

1、债务转为资本：对于债权人来说是把债权转换为股权。债权账面价值和股权的公允价值之间的差额确认为债权坏账准备的转回或者是债务重组损失。一般情况下，如果债权计提了坏账准备，那么收到股权的公允价值高于账面价值的部分作为坏账准备的转回；如果收到的股权公允价值小于债权的账面价值的，那么则...

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admin 发布于 2010-06-02

对固定资产来讲：账面余额＝固定资产的账面原价 账面净值＝固定资产原价－计提的累计折旧 账面价值＝固定资产的原价－计提的累计折旧－计提的减值准备 对于无形资产来讲： 账面余额＝无形资产的账面原价 账面净值＝无形资产原价－计提的累计摊销 账面价值＝无形资产的原价－计提的累计摊销－计提...

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admin 发布于 2010-06-02

资产减值在考试中处于重要的地位，主要涉及固定资产减值、无形资产减值、商誉减值和部分长期股权投资减值。因此，虽然本章标题是“资产减值”，但不包括所有的资产减值，比如常考的存货减值要求在存货章掌握、常考的坏账准备称为金融资产减值，在金融资产章掌握。重点：单项资产减值和资产组减值。 　...

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admin 发布于 2010-06-02

一、以资产清偿债务 　　1.以现金清偿债务 　　（1）债务人： 　　借：应付账款 　　　　贷：银行存款 　　　　　　营业外收入——债务重组利得（支付的现金小于应付债务账面价值的差额） 　　（2）债权人： 　　借：银行存款 　　　　坏账准备 　　　　营业外支出——债务重组损失（收到...

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admin 发布于 2010-06-02

1、借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。对于辅助费用的资本化，考生只需要掌握发行债券发生的相关费用的处理，其实这个辅助费用是随着债券的折价或者溢价的摊销而资本化的，不需要专门计算辅助费用的资本化金额。另外对于汇兑差额的资本化，只需要...

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admin 发布于 2010-06-02

一、用途的转换 1、固定资产→投资性房地产（公允价值模式） ①转换日公允价值大于账面价值 借：投资性房地产——成本 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产资本公积——其他资本公积 ②转换日公允价值小于账面价值 借：投资性房地产——成本 累计折旧 固定资产减值准备 公允价值变动损...

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admin 发布于 2010-06-02

1.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。 　　如果符合资本化条件的资产的购建或者生产没有...

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admin 发布于 2010-06-02

第一步：计算应交所得税 本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值（这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-） 第二步：计算递延税款本期发生额 （这一步是所得税会计处理的关键，也是最难的地方，解决好了递延税款的问题，所得税会计就算会了大半了） 非常好的公式：递...

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admin 发布于 2010-06-02

[知识点理解与总结] 　　销售商品收入的确认应同时满足以下条件时，才能加以确认： 　　1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 　　2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； 　　3）收入的金额能够可靠计量； 　　4）相关的...

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admin 发布于 2010-06-02

一、主要内容 可收回金额、资产组及商誉的减值测试及会计处理。 二、疑难略记 1、资产减值规范的内容要记住，因为涉及到减值可不可以转回的问题。（1）对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资；（2）采用成本模式进行后续计量的投资性房地产；（3）固定资产；（4）生产性生物资产；（5）...

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admin 发布于 2010-06-02

[知识点理解与总结] 　　1、具有融资性质的分期收款销售：按照长期应收款的现值一次性在销售当期确认收入。税法按照合同规定的收款额确认收入，期中相当于利息收入的部分按照混合销售一并作为商品销售收入核算。因为相当于利息收入部分不能够合理区分，所以不需要按照含税收入进行价税分离的处理。...

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admin 发布于 2010-06-02

抵押、质押与留置之异同担保物权是一项重要的法律制度，它有三种形式：抵押、质押和留置。担保物权是以支配特定物的交换价值为内容，以确保债权实现为目的而设立，是在债务人或第三人的特定物或权利上设定的物权，当债务人不如期履行债务时，债权人可将该财物折价或拍卖、变卖该财物的价款优先受偿。了...

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admin 发布于 2010-06-02

持有至到期投资： 一、一定是债券投资。是非衍生金融资产。在一定条件下可以和可供出售的金融资产、贷款和应收款项进行转换。 二、是按面值计入投资成本中的，实际支付的数（含支付的各项费用）与面值的差额计入利息调整（包含了支付的各项费用）。也就是说投资时的费用是计入投资成本的。利息调整是...

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admin 发布于 2010-06-02

复习题 甲公司为上市公司，于2008年1月31日销售一批商品给远大股份有限公司（以下简称远大公司），销售价款7000万元，增值税税率为17％。同时收到远大公司签发并承兑的一张期限为6个月、票面年利率为4％、到期还本付息的商业承兑汇票。票据到期，远大公司因资金周转发生困难无法按期兑...

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admin 发布于 2010-06-02

1.概念 　　专门借款的资本化利息的处理，如果是涉及到多笔专门借款的，不需要计算资本化率。因为专门借款的利息资本化处理表明：不管专门借款是否被占用，利息支出都是应该资本化处理的，那么即使是借入了多笔专门借款的，仍然是遵循了这样的一个原则。所以从这个角度上说，资本化率的计算公式是仅...

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admin 发布于 2010-06-02

投资性房地产总结 1、投资性房地产的范围和确认。范围包含3个内容。认定需考虑的两个因素。 　　2、投资性房地产的初始计量。按照成本进行初始计量。 　　3、后续支出。资本化的后续支出与费用化的后续支出。 　　4、两种后续计量模式。（1）成本模式下要计提折旧或摊销，存在减值迹象的，要...

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admin 发布于 2010-06-02

[经典例题] 　　[例题1·单选题]X公司2008年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年的期限摊销。（年末不存在减值迹象）则2008年12月31日的计税基础为（　　）。 　　A.160　...

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admin 发布于 2010-06-02

1.概念 专门借款的资本化利息的处理，如果是涉及到多笔专门借款的，不需要计算资本化率。因为专门借款的利息资本化处理表明：不管专门借款是否被占用，利息支出都是应该资本化处理的，那么即使是借入了多笔专门借款的，仍然是遵循了这样的一个原则。所以从这个角度上说，资本化率的计算公式是仅仅针...

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admin 发布于 2010-06-02

1.可抵扣暂时性 　　可抵扣暂时性是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额和应交所得税。 　　可抵扣暂时性差异产生当期，符合确认条件时，应当确认相关的递延所得税资产。 　　可抵扣暂时...

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admin 发布于 2010-06-02

一、合并商誉的初始确认和计量的比较 　　FASB认为，合并商誉是合并企业在合并事件中因对被合并企业可控制股权的取得所产生的未来财务利益。虽然不能用以交换其他资产、清偿负债，也无单独的市场，但可与企业的其他资产结合间接创造未来净现金流入，并可与其他资产在合并事件中一同评价。所以，合...

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admin 发布于 2010-06-02

持有至到期投资 　　[例题] 　　 　　远大公司于2008年1月1日购入中原公司发行的2年期债券，支付价款41486万元，债券面值40000万元，每半年付息一次，到期还本。合同约定债券发行方中原公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行...

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admin 发布于 2010-06-02

资产减值在考试中处于重要的地位，主要涉及固定资产减值、无形资产减值、商誉减值和部分长期股权投资减值。因此，虽然本章标题是“资产减值”，但不包括所有的资产减值，比如常考的存货减值要求在存货章掌握、常考的坏账准备称为金融资产减值，在金融资产章掌握。重点：单项资产减值和资产组减值。 　...

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admin 发布于 2010-06-02

非货币性资产交换中，换入资产入账价值＝换出资产公允价值/账面价值＋支付的相关税费－可以抵扣的进项＋支付的补价－收到的补价。 　　其中“支付的相关税费”中不管是否具有商业实质都是包含增值税的，也就是换出资产产生的增值税销项，而可以抵扣的进项则是换入资产产生的进项税金。其中如果是涉及...

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admin 发布于 2010-06-02

投资性房地产的初始计量 　　[经典例题] 　　1、2007年1月1日，甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为200万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的差旅费为0.5万元。该投资性房地产的入账价值为（）万元。 　　A.200B.210C.234.5D.200....

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