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admin 发布于 2010-06-02

会计及税法上的折扣共有四种: 1.销售折扣(又称现金折扣): 为尽快收款而价格折扣,总价法核算. 要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. 例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. (1)销售方: 销售时借:应收帐款1170...

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admin 发布于 2010-06-02

1.具有商业实质 　　价内税的范围包括：营业税、消费税、资源税等，也就是组成了资产的价格的税费，其中考试中遇到最多的就是消费税和营业税这两种税费了。 　　具有商业实质的非货币性资产交换，价内税不在“支付的相关税费”中核算，原因是具有商业实质的情况下，换出资产的公允价值中是包含了这...

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admin 发布于 2010-06-02

一、估计资产可收回金额的基本方法 公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值孰高。 二、资产的公允价值减去处置费用后净额的确定 资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收回的净现金收入。 如何确定资产的公允价值？ （1）销售协议价格...

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admin 发布于 2010-06-02

存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货应当定期盘点，每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批...

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admin 发布于 2010-06-02

1.具有商业实质 　　相关费用的处理需要区分两种情况：为换入资产发生的费用和换出资产发生的费用。 　　为换入资产支付的相关费用在具有商业实质情况下应该计入到换入资产入账价值中，也就是在“支付的相关税费”中核算。如果是运费的，由于要确认增值税进项，所以在“可以抵扣的进项”中核算这部...

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admin 发布于 2010-06-02

一、资产的定义及其确认条件 （一）资产的定义 资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。根据资产的定义，资产具有以下几个方面的特征： 1．资产应为企业拥有或者控制的资源； 2．资产预期会给企业带来经济利益； 3．资产是由企业过去...

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admin 发布于 2010-06-02

　 核算的难度首先是计量方面。 　　在对投资性房地产进行初始计量时，都是按照成本模式核算，在后续计量中可以根据情况选择是按成本模式还是公允价值模式核算，而一旦选用公允价值模式就不能改用成本模式。 　　第二个核算难点是转换。 　　转换包括成本模式向公允价值模式的转换和投资性房地产与...

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admin 发布于 2010-06-02

一、贷款和应收款项概述 贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。通常情况下，一般企业因销售商品或提供劳务形成的应收款项、商业银行发放的贷款等，由于在活跃的市场上没有报价，回收金额固定或可确定，从而可以划分为此类。 企业所持证券投资基金或类似...

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admin 发布于 2010-06-02

在编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时，要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。我曾经总结了四个计算公式给学员，如下： 1、资产方应收账款项目金额＝“应收账款”明细账户借方余额＋“预收账款”明细账户借方余额（假定不考虑坏账...

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admin 发布于 2010-06-02

一、持有至到期投资概述 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。 （一）到期日固定、回收金额固定或可确定 （二）有...

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admin 发布于 2010-06-02

一、漏记、重记速查法 　　可以通过点计发生额笔数进行初步判断。 　　一般来说，当账面上的发生额笔数与记账凭证对应方的笔数不等时，就表明出现了漏记、重记的差错。 　　对于漏记，检查时首先要看记账凭证上是否有与差错值相等的数。如果账面借方出现漏记，则漏记差错必定发生在记账凭证的借方;...

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admin 发布于 2010-06-02

股利核算口诀： 当年分以前，成本来冲减。 当年分当年，利益算一算。 以后年度分，两者比较看。 股利减净利，差额细判断。 “当年分以前，直接冲成本”：比如96年1月1日进行长期股权投资，采用成本法进行核算，96年5月2日被投资企业宣告分派95年度股利，于是投资企业就要全部冲减投资成...

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admin 发布于 2010-06-02

从下面的解题探讨中，我们可以发现长期股权投资成本法和权益法会计处理截然不同。成本法下除投资时进行会计处理外，一年就做一笔账；用权益法，账务处理一年要做几笔账，并且新会计准则对权益法的账务处理变化较大。只要掌握相关会计处理技巧，问题就可迎刃而解。 一、权益法会计处理的特点 　　（一...

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admin 发布于 2010-06-02

我不是会计专业，虽然学过ACCA，但是注册会计师无疑还是一个不小的挑战。2006年5月份，我报了注册会计师考试。这一年报了五门，由于刚开始工作加上其他种种原因，也没怎么看书，考试前论坛找了一些笔记粗略看了一下就上考场了，结果可想而知。很快又到了07年注会的报名时间，这次我又毫不犹...

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admin 发布于 2010-06-02

在融资租赁下，承租人向出租人支付的租金中，包含了本金和利息两部分，承租人支付租金时，一方面应减少长期应付款，另一方面应同时将未确认的融资费用按一定的方法确认为当期融资费用。 在分摊未确认的融资费用时，按照新准则的规定，承租人应当采用实际利率法。在采用实际利率法的情况下，根据租入资...

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admin 发布于 2010-06-02

所得税核算的第一个难点是资产和负债计税基础的确定。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照会计准则的规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。第二个难点是应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定和计算。存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的，应当按照规定确认递...

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admin 发布于 2010-06-02

固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。 　　（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理时， 　　借：固定资产清理（转入清理的固定资产帐面价值） 　　　　累计折旧（已计提的折旧） 　　　　固定资产减值准备（已计...

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admin 发布于 2010-06-02

一、无形资产后续计量的原则 　　无形资产初始确认和计量后，在其后使用该项无形资产期间内应以成本减去累计摊销额和累计减值损失后的余额计量。需要强调的是，确定无形资产在使用过程中的累计摊销额，基础是估计其使用寿命，只有使用寿命有限的无形资产才需要在估计的使用寿命内采用系统合理的方法进...

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admin 发布于 2010-06-02

1.房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费： 　　借：管理费用 　　　　贷：应交税费 　　注：与投资性房地产有关的房产税、土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费”。 　　2.印花税（在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印...

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admin 发布于 2010-06-02

股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。企业对这两种结算方式的选择是第一个问题。后一种结算方式较第一种要难一些，以权益结算的股份支付是以授予职工权益工具的公允价值计量的。 　　具体执行又分为两种，一种是授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授...

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admin 发布于 2010-06-02

自新无形资产准则在上市公司实施以来，范围不断扩大，为信息使用者提供了可靠信息，企业研发费用的投入与信息披露问题日益受到信息使用者的重视。企业如何正确划分研究阶段和开发阶段，对其支出如何进行会计处理，是将其资本化还是费用化，直接关系到企业资产价值和收益的确定，从而成为新无形资产准则...

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admin 发布于 2010-06-02

借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。 　　借款费用核算中应注意的第一个问题是区分资本化和费用化，应该严格核定资本化条件。第二个问题是资本化期间的核定，在开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内，但发生...

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admin 发布于 2010-06-02

企业建立和实施内部控制，应当遵循以下基本原则： （一）合法性原则。内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。 （二）全面性原则。内部控制在层次上应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工，在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动，在流程上应当渗透到决策、执行、监督...

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admin 发布于 2010-06-02

一、价内税和价外税的含义 　　1.价内税就是税金包含在价格之中，作为价格的组成部分的税种。 　　在以产品销售收入额作为计税依据从价定率征收的情况下，价内税的计税依据是含税价格，它等于成本+利润+税金。如现行消费税和1994年税制改革前的产品税属于价内税。价内税的采用，主要是在计划...

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admin 发布于 2010-06-02

企业内部控制规范所称内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动 （一）企业战略； （二）经营的效率和效果； （三）财务报告及管理信息的真实、可靠...

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admin 发布于 2010-06-02

现金流量表是会计考试中十分令人头疼的内容，丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误。下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。口诀的具体内容如何理解，我们在口诀后边详细阐述。 看到收入找应收，未收税金分开走。 看到成本找应付，存货变动莫疏忽。 有关费用先全调，差异留在后面...

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admin 发布于 2010-06-02

核算的难度首先是计量方面。 　　在对投资性房地产进行初始计量时，都是按照成本模式核算，在后续计量中可以根据情况选择是按成本模式还是公允价值模式核算，而一旦选用公允价值模式就不能改用成本模式。 　　第二个核算难点是转换。 　　转换包括成本模式向公允价值模式的转换和投资性房地产与非投...

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admin 发布于 2010-06-02

知识点四：投资性房地产 1.投资性房地产核算方法变更 　　投资性房地产核算方法由成本法改为公允价值模式的，公允价值和账面价值差额调整了留存收益，同时确认递延所得税： 　　借：利润分配－未分配利润 　　　　盈余公积 　　　　贷：递延所得税负债 　　投资性房地产公允价值发生变化的时候...

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admin 发布于 2010-06-02

知识点五:售后回购和售后租回 1.售后回购 　　售后回购按照售价和成本差额确认递延所得税资产，公允价值达成不存在暂时性差异： 　　借：递延所得税资产 　　　　贷：所得税费用 　　对于售价和回购价格的差额确认为递延所得税资产： 　　借：递延所得税资产 　　　　贷：所得税费用 　　回...

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admin 发布于 2010-06-02

编制合并会计报表是会计工作中的难中之重。主要表现为： 　　首先需要准确判断应该纳入合并的企业范围。 　　其次是合并分录的编制，合并分录必须进行全面编制。 　　具体包括：编制合并资产负债表和利润表时进行的母、子公司及子公司间长期股权投资与所有者权益及相应的长期股权投资减值准备的抵销...

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