注会：递延所得税涉及的知识点（6）

知识点六：日后事项

1.补计减值和预计负债
　　日后期间取得更准确证据表明减值数额的，那么应该补计减值或者预计负债：
　　借：递延所得税资产
　　　　贷：以前年度损益调整
　　如果实际发生了坏帐或者是预计负债实际支付的，那么转回递延所得税资产：
　　借：应交税费－应交所得税
　　　　贷：递延所得税资产
　　如果是在汇算请教后发生的：
　　借：递延所得税资产
　　　　贷：以前年度损益调整

2.日后期间销售退回
　　日后期间销售退回作为调整事项处理，如果是在汇算清缴前发生：
　　借：应交税费－应交所得税
　　　　贷：以前年度损益调整
　　如果是在汇算清缴后发生，不调整报告年度所得税，调整退回当年的所得税：
　　借：递延所得税资产
　　　　贷：以前年度损益调整
　　年底的时候转回差异：
　　借：应交税费－应交所得税
　　　　贷：递延所得税资产

3.税务处理

日后事项在会计上作为调整事项处理的时候会形成暂时性差异。比如会计上对于坏帐准备和预计负债金额的调整，税法上是不承认的，因为当期不允许扣除，形成了递延所得税。
　　对于发生在所得税汇算清缴前的日后事项，涉及到所得税调整的是报告年度所得税；如果是汇算清缴后发生的，作为发生当年的所得税调整事项，不调整报告年度应交所得税，可以通过递延所得税形式调整所得税。

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