注会：递延所得税涉及的知识点（2）

知识点二：长期股权投资

1.成本法后续计量
　　收到现金股利调整账面价值或者是确认投资收益，不存在递延所得税问题。
　　发生减值的时候确认递延所得税资产：
　　借：递延所得税资产
　　　　贷：所得税费用
　　减值实际发生的时候转回时结转递延所得税做相反的分录。
　　长期股权投资处置的时候转回之前确认的暂时性差异和递延所得税。

2.权益法后续计量
　　按照被投资单位净损益分额确认相应递延所得税，净利润（亏损确认递延所得税资产）：
　　借：所得税费用
　　　　贷：递延所得税负债
权益变动（上升确认递延所得税负债）：
　　借：递延所得税资产
　　　　贷：资本公积－其他资本公积
　　收到现金股利或者利润视为差异转回，递延所得税相反分录，减值和处置处理同成本法。

3.税务处理

成本法核算的长期股权投资是最接近历史成本原则的。税法上对于当期的股利收入如果是需要补税的，那么税法和会计处理基本一致，不存在暂时性差异。
　　权益法核算下长期股权投资，产生的差异比较明显。确认投资收益由于没有实际收到所有税法不予以确认收入。实际收到股利视为差异转回。另外长期股权投资处置的时候视为所有差异的转回。

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