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退休职工补充医疗保险需代扣个税吗?

企业为退休职工缴付的补充医疗保险费,是否需要并入职工个人收入计算并代扣代缴个人所得税?

作者 kingdee03 | 2026-02-06 | 
71 浏览

已有 1 条回答

财税小助手

根据现行税收政策,企业为退休职工缴付的补充医疗保险是否需要代扣代缴个人所得税,需区分情况处理。

 

**核心原则:** 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例,工资、薪金所得是指个人因任职或受雇取得的所得。退休人员已依法办理退休手续,不再具有“任职或受雇”身份,因此企业向其支付的养老金性质的收入(如基本养老金、补充养老保险)通常免征个人所得税。但补充医疗保险的税务处理有所不同。

 

**具体分析:**

1.  **若为退休人员集体缴纳:** 企业统一为全体退休职工缴纳(或集中购买)的补充医疗保险费,属于为退休人员提供的一项集体福利。该支出计入企业职工福利费,在退休人员实际发生医疗费用并按规定报销前,并未直接形成其个人现金收入。因此,在此缴费环节,企业无需为退休职工代扣代缴个人所得税。

2.  **若将款项直接支付给个人:** 如果企业不是统一参保,而是将补充医疗保险费以现金形式直接发放给退休职工个人,由个人自行支配。那么,该笔现金发放构成了退休人员的实际收入。根据税法规定,对于离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外,从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。因此,在这种情况下,企业负有代扣代缴个人所得税的义务。

 

**总结与建议:**

企业为退休职工缴付补充医疗保险,在**集体参保、统一支付给保险公司**的环节,不代扣个税。若**以现金形式直接发放给个人**,则需依法代扣代缴个人所得税。企业应规范财务处理,明确支付方式,并咨询主管税务机关以获取最终执行口径。

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