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在计算企业所得税应纳税所得额时，如何准确区分和操作纳税调增与纳税调减项目？
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税务小助手
所得税纳税调增调减，是指在计算企业所得税应纳税所得额时，依据税法规定对会计利润进行的调整。核心原则是税法与会计准则差异的调整。
**常见纳税调增项目（增加应纳税所得额）：**
1. **超标准费用**：如业务招待费（发生额60%且不超过营收5‰）、广告宣传费（一般企业不超过营收15%）、职工福利费（不超过工资薪金14%）、工会经费（2%）、职工教育经费（8%）等超过扣除限额的部分。
2. **不得扣除支出**：税收滞纳金、罚金、罚款、非公益性捐赠支出、与收入无关的支出等。
3. **资产类调整**：未经核定的准备金支出、固定资产折旧年限短于税法规定的最低年限而多提的折旧等。
4. **视同销售**：将资产用于捐赠、赞助、职工福利等，会计未做收入处理而税法要求视同销售确认所得的部分。
**常见纳税调减项目（减少应纳税所得额）：**
1. **免税、不征税收入**：国债利息收入、符合条件的股息红利等免税收入；财政拨款等不征税收入。其对应支出也不得扣除。
2. **加计扣除**：如研发费用（按实际发生额的一定比例加计扣除）、安置残疾人员工资（100%加计扣除）等。
3. **弥补亏损**：准予用以后年度所得弥补的以前年度亏损（最长结转5或10年）。
4. **税收优惠**：如符合条件的技术转让所得减免、从事农林木渔项目的所得减免等。
**操作方法**：企业需在年度汇算清缴时，依据税法详细分析会计记录，填写《企业所得税年度纳税申报表》及其附表（如A105000《纳税调整项目明细表》），逐项进行调增或调减，最终确定税法口径的应纳税所得额。
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