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公司为租用的办公场地支付水电费时，因特殊原因暂时无法取得发票，请问在当月计提该笔费用时，应如何进行账务处理？后续取得发票时又该如何入账？
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会计小助手
计提水电费无发票时，企业应遵循权责发生制原则进行账务处理。具体操作如下：
1. **暂估入账**：根据合同约定、历史用量或当期实际使用情况，合理暂估水电费金额。会计分录为：
- 借：管理费用/制造费用等（根据费用归属部门）
- 贷：其他应付款——暂估水电费
2. **后续处理**：
- **收到发票时**：若发票金额与暂估一致，冲销暂估分录后按发票金额正式入账。
- **发票金额差异**：按实际发票金额调整原暂估分录，差异计入当期损益。
- **始终无法取得发票**：汇算清缴时需进行纳税调增，缴纳企业所得税。
3. **合规要点**：
- 保留暂估依据（如水电表读数记录、合同复印件、付款凭证等）作为备查。
- 积极催收发票，避免长期挂账。
- 若供应商无法开票，需评估业务真实性及税务风险。
注意：无发票费用不得税前扣除，需在年度汇算清缴时调整应纳税所得额。建议完善内部流程，确保及时获取合规票据。
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