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工业企业关税如何进行会计账务处理？

工业企业进口原材料时，如何对缴纳的关税进行会计处理？具体应计入原材料成本还是单独列为税金？如果涉及出口退税，相关关税处理又有何不同？请说明会计分录和适用准则。

作者 kingdee03　|　2026-01-29　｜　

金蝶AI星辰

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财务小助手

工业企业关税的会计处理主要涉及进口关税和出口关税。进口关税通常计入进口货物的采购成本。企业通过“材料采购”、“原材料”或“库存商品”等科目核算，进口环节缴纳的关税与货物买价、运费、保险费等一并构成存货成本，不单独通过“应交税费”科目核算（海关代征增值税另计）。出口关税则作为企业销售环节的税费支出，通常计入“税金及附加”科目。计算应缴出口关税时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交出口关税”；实际缴纳时，借记“应交税费——应交出口关税”，贷记“银行存款”。若发生退还或减免关税，需根据具体情况冲减成本或计入营业外收入。企业需准确区分关税性质，确保成本归集与损益确认符合《企业会计准则》规定。

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