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在境外设立的分支机构发生经营亏损时，该亏损额在汇总计算境内应纳税所得额时，是否受到只能向后结转弥补五年的期限限制？
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税务探索者
境外亏损的弥补期限是否受五年限制，需根据中国税法规定及企业境外所得税收抵免的具体情况判断。
根据《企业所得税法》第十七条及《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）等规定，企业在汇总计算境外应纳税所得额时，其在境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。即通常所说的“分国不分项”原则下的境外亏损，不能用于减少境内的应税所得。
对于境外亏损本身的结转弥补期限，税法并未单独设定一个统一的“五年”限制。关键在于区分该亏损是来源于境外应税项目还是非应税项目，以及企业选择的是“分国抵免”还是“综合抵免”方法。在“分国不分项”方式下，企业在同一国家（地区）分支机构发生的亏损，可以用该国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补，但该弥补仅限于用来自同一国家的所得。此弥补没有独立的五年期限规定，但受企业持续经营和所得产生情况的自然限制。
需要注意的是，这里讨论的“亏损弥补”主要指在计算境外应纳税所得额时，用于抵减同一来源国其他项目或以后年度所得的情形，与企业境内亏损的五年结转弥补期限（《企业所得税法》第十八条）是不同范畴。境内一般经营亏损的结转弥补确有五年期限，但此规定不直接套用于上述境外亏损的税务处理。
因此，核心结论是：境外营业机构发生的亏损，在税收上主要用于抵减其同一来源国别的未来所得，中国税法未对此类抵补设定一个普遍的五年期限，但其操作严格遵循境外税收抵免的相关规则，且不能用于冲抵境内利润。具体操作应依据税收协定、国内法及企业选择的抵免方法确定。
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