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在集团内部交易中，因不符合独立交易原则或其他税务规定，需要将已抵扣的进项税额进行转出。请问在增值税纳税申报时，具体应如何填写申报表（例如，在增值税及附加税费申报表附列资料二中哪一行进行填列）？需要准备哪些佐证材料？
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税务小助手
集团内部交易涉及的进项税转出申报，需区分交易实质进行税务处理。
若交易属于有偿销售行为，且购买方用于增值税应税项目，销售方已开具增值税专用发票，则购买方可按规定抵扣进项税额，无需做进项税转出。销售方正常申报销项税。
若内部交易属于以下情况，则相关进项税额不得抵扣，已抵扣的需做转出处理：
1. **用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费**：例如，集团内某公司采购货物后，无偿调拨给另一公司用于员工福利。
2. **发生非正常损失**：如货物在内部调拨、仓储过程中发生霉变、丢失等非正常损失。
**申报填写要点（以一般纳税人增值税申报为例）：**
1. **准确核算**：财务上需清晰核算应转出的进项税额。
2. **填写附表二**：在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第14至23行“进项税额转出额”相应栏次填报。例如，用于集体福利填在第15行“集体福利、个人消费”；发生非正常损失填在第16行“非正常损失”。
3. **主表体现**：进项税转出额将自动汇总至《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第14栏“进项税额转出”。
**核心提示**：处理关键在于判断内部交易的经济实质与资产用途，而非仅依据内部流转形式。建议完善内部交易定价与文档，以清晰反映交易性质。对于复杂情况，应咨询主管税务机关或专业顾问。
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