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在计算工资薪金总额时，是否需要将个人缴纳部分的五险一金包含在内？
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云淡风轻
工资薪金总额通常指用人单位在一定时期内支付给职工的劳动报酬总额。根据我国现行规定，工资薪金总额包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资。
关于个人缴纳的五险一金部分，需要明确区分：
1. **计算口径**：在计算企业所得税税前扣除的“工资薪金总额”时，依据《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，它是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的**全部现金形式或者非现金形式的劳动报酬**。这里强调的是企业“支付”的部分。
2. **个人缴纳部分**：职工个人按比例缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金（即“三险一金”），是从其**应发工资中代扣代缴**的。这部分资金所有权属于职工个人，只是由单位代扣后缴至社保或公积金管理机构。因此，个人缴纳的这部分费用**不属于**企业支付或负担的劳动报酬，**不应包含**在企业所得税概念下的“工资薪金总额”之中。
3. **单位缴纳部分**：单位为职工缴纳的社保和住房公积金，属于企业负担的成本费用，在会计上计入相关成本费用科目，在税务上作为其他成本费用按规定扣除，它们**也不计入**“工资薪金总额”。
总结来说，无论是个人所得税计算中的“应纳税所得额”扣除，还是企业所得税中的“工资薪金总额”扣除，个人自己承担并缴纳的五险一金部分都不计入工资薪金总额。工资薪金总额核算的是职工税前应发工资的总额，个人扣款已在其中扣除。
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