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在申报企业所得税时，如何正确计算和填写递延所得税资产与递延所得税负债？具体申报流程和填报表格有哪些注意事项？
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税务小助手
递延所得税申报主要涉及企业所得税汇算清缴时的纳税调整，核心是正确处理暂时性差异。申报步骤如下：
1. **确认暂时性差异**：比较资产、负债的账面价值与计税基础，识别应纳税暂时性差异（未来多缴税，确认递延所得税负债）和可抵扣暂时性差异（未来少缴税，确认递延所得税资产）。常见情形包括资产减值准备、固定资产加速折旧、预提费用等。
2. **计算递延所得税**：分别计算递延所得税资产和负债。公式为：暂时性差异 × 适用税率。注意可抵扣差异需以未来很可能取得应纳税所得额为限确认资产。
3. **填报企业所得税申报表**：在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》中，主要通过以下表格反映：
- **A105000《纳税调整项目明细表》**：相关行次（如资产折旧、资产减值准备）调整暂时性差异影响。
- **A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》**：具体填写资产税会差异。
- **A100000《主表》**：调整后的应纳税所得额自动生成。
- **递延所得税不影响当期应纳税额**，故不在主表直接体现应交税款，但调整过程影响当期所得税费用。
4. **注意事项**：
- 税率变化时，按新税率调整已确认的递延所得税。
- 亏损企业确认递延所得税资产需谨慎评估未来盈利可能性。
- 保持账务处理与申报数据一致，备妥差异计算底稿备查。
申报重点在于准确核算差异，依法调整，确保财务报表所得税费用与税务申报协调。
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