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企业在享受企业所得税减免政策时，应如何进行正确的账务处理？具体涉及减免税额的确认、会计分录编制以及财务报表中的列示方法。
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墨染清风
企业所得税减免的账务处理需根据具体减免性质，区分是否属于政府补助。常见处理方式如下：
**一、直接减免或税率式减免**
若企业符合条件享受小型微利企业优惠、高新技术企业15%税率等，减免税额无需单独记账。企业按税法规定计算应纳税额后，直接按优惠后实际应缴税额进行会计处理：
- 计提时：借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”。
- 缴纳时：借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记“银行存款”。
减免部分不体现为分录，仅在纳税申报表中反映。
**二、即征即退、先征后返等税收返还**
此类减免属于政府补助，应按照《企业会计准则第16号——政府补助》处理。
1. 收到返还税款时：
- 借记“银行存款”，
- 贷记“其他收益”（日常活动相关）或“营业外收入”。
2. 若采用净额法，也可直接冲减“所得税费用”。
**三、加计扣除等税基式减免**
如研发费用加计扣除，其影响直接体现在应纳税所得额计算中，同样不单独做会计分录，仅影响当期所得税费用的计算基数。
**重要提示：**
- 企业需保留减免政策依据、申报资料等备查。
- 对于同时涉及不征税收入与免税收入的支出，需注意对应费用不得在计算应纳税所得额时扣除。
- 会计处理需严格区分永久性差异与暂时性差异，确保财务报表准确反映税务优惠影响。
总之，账务处理核心在于区分减免是否导致经济资源流入。若无实际资金流入，通常不单独记账；若实际收到退税款，则按政府补助准则处理。
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