哪些情况下进项税额不需要转出？

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税务达人老张

作为从业15年的税务顾问，我来详细解答进项税额不需要转出的几种主要情况：

 

1. **正常生产经营用途**：采购的货物、劳务、服务等用于增值税应税项目，且取得合法有效的增值税专用发票，进项税额可以直接抵扣，无需转出。

 

2. **兼营免税项目但能准确划分**：如果企业同时经营应税和免税项目，且能够准确划分用于免税项目的进项税额，那么用于应税项目的部分不需要转出。

 

3. **固定资产、无形资产、不动产的后续用途变化**：根据财税〔2016〕36号文件规定，已抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变用于不得抵扣项目的，按照净值计算不得抵扣的进项税额，而非全部转出。

 

4. **非正常损失的特殊情形**：因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失需要转出，但因不可抗力造成的损失，进项税额不需要转出。

 

5. **员工福利的合理范围**：为员工提供的集体福利，如食堂用餐、集体旅游等，如果取得的是普通发票，本身就没有进项税额，自然不需要转出。

 

建议企业在实际操作中，建立完善的进项税额管理制度，准确区分不同用途，避免不必要的税务风险。

财税专家李老师

从增值税立法原理角度，进项税额不需要转出的核心在于'用途合规性'。具体包括：

 

**一、用途明确的应税项目**

- 采购直接用于生产销售应税货物、提供应税劳务

- 用于混合销售行为中的应税部分

- 用于兼营业务中能够准确核算的应税项目

 

**二、特殊政策规定**

- 纳税人购进农产品，即使用于简易计税方法计税项目，也不需转出进项税额

- 购进旅客运输服务，取得电子普通发票的，可以抵扣进项税额

- 购进贷款服务相关的进项税额，虽然不能抵扣，但也不需要做转出处理

 

**三、时间性差异处理**

- 初期用于不得抵扣项目，后期改为应税用途的，可以在用途改变的次月计算可抵扣进项税额

- 购进时用途不明确，后期用于应税项目的，可以正常抵扣

 

**四、税收优惠政策**

- 特定行业如农业生产、资源综合利用等享受增值税优惠的，相关进项税额不需要转出

- 跨境服务中的零税率应税服务，对应的进项税额可以抵扣

 

企业应当建立进项税额台账，详细记录每笔进项税额的用途和性质，确保税务处理的准确性。

会计实务小王

在实际会计处理中，进项税额不需要转出的常见情形包括：

 

**1. 正常业务采购**

- 原材料、库存商品采购用于销售

- 生产经营用固定资产购置

- 办公用品、水电费等日常经营支出

 

**2. 可准确划分的兼营业务**

- 能够按不同项目分别核算的进项税额

- 有明确证据证明用于应税项目的部分

 

**3. 政策允许的特殊情况**

- 购入的农产品，即使销售时适用免税政策，进项税额也不需要转出

- 购入的不动产，如果同时用于应税和免税项目，且能准确划分，应税部分不需要转出

 

**4. 非正常损失的例外**

- 自然灾害等不可抗力造成的损失

- 正常的合理损耗

- 超过保质期的正常报废

 

**5. 员工福利的合理处理**

- 外购货物用于职工福利，如果取得的是普通发票，本身没有进项税额

- 自产货物用于职工福利，按视同销售处理，不需要做进项税额转出

 

**重要提醒**：企业应当保留完整的采购合同、入库单、领用记录等证明材料，以备税务机关检查。同时建议定期进行进项税额转出的自查，确保税务处理的合规性。

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