劳务派遣差额计税可以抵扣进项税吗？具体怎么操作？

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税务筹划师老张

根据财税〔2016〕47号文件规定，劳务派遣公司选择差额计税时，支付给派遣员工的工资、福利、社保等费用可以作为扣除项目，但这部分不属于进项税抵扣范畴。具体来说：

 

1. **政策依据**：劳务派遣公司可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法5%征收率计算缴纳增值税。

 

2. **扣除项目性质**：这里扣除的是销售额，而不是抵扣进项税。比如你收取用工单位106万元，其中支付给员工工资社保等80万元，那么计税销售额就是26万元，增值税=26万×5%=1.3万元。

 

3. **凭证要求**：需要保存劳动合同、工资发放记录、社保缴纳证明、银行转账凭证等资料备查。

 

需要注意的是，一旦选择差额计税，相应发生的进项税额就不得抵扣了，这是个二选一的选择。

财务实战专家李经理

作为从业15年的财务负责人，我建议从实际操作角度理解这个问题：

 

**核心结论**：选择差额计税就不能抵扣进项税，这是政策明确规定的。

 

**具体分析**：

劳务派遣公司有两种计税方式：

1. **一般计税方法**（税率6%）：可以抵扣取得的进项税，但不能扣除支付给员工的费用

2. **差额计税方法**（征收率5%）：可以扣除支付给员工的费用，但不能抵扣进项税

 

**选择建议**：

- 如果公司采购较多，能取得较多进项发票，建议选择一般计税

- 如果人工成本占比较大，进项税较少，选择差额计税更划算

 

**实操案例**：

某劳务公司当月收入100万，支付员工费用70万，采购等进项税2万。

- 差额计税：增值税=(100-70)×5%=1.5万

- 一般计税：增值税=100×6%-2=4万

显然这种情况下差额计税更优惠。

税法博士王老师

从税法原理角度深入分析这个问题：

 

**一、政策设计逻辑**

差额征税政策本质上是对劳务派遣行业特殊性的考虑。由于劳务派遣公司主要成本是人工成本，而人工成本无法取得增值税专用发票，如果按全额征税税负过重。因此政策允许扣除人工成本后计税，但相应地不能再抵扣其他进项税，体现了税收公平原则。

 

**二、关键区分概念**

1. **销售额扣除**≠**进项税抵扣**

- 销售额扣除：直接从收入中减除特定项目

- 进项税抵扣：凭专用发票抵扣销项税

 

2. **征收率**≠**税率**

- 差额计税适用5%征收率，是简易计税方法

- 一般计税适用6%税率，是一般计税方法

 

**三、风险提示**

1. 选择差额计税后，36个月内不得变更

2. 扣除凭证必须真实、合法、完整

3. 需要分别核算不同计税方法的销售额

 

建议企业在选择前做好测算，结合业务模式选择最适合的计税方法。

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