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小型微利企业所得税计算方法及优惠政策详解

我是一家小型微利企业的财务人员，最近需要计算企业所得税，但对具体的计算方法和优惠政策不太清楚。我们公司年应纳税所得额在100万元左右，从业人数不超过80人，资产总额在3000万元以下。想了解具体的计算公式、税率适用标准、优惠政策条件以及申报时的注意事项，希望得到详细的解答。

作者 kingdee03　|　2025-10-22　｜　

企业所得税

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财税专家张老师

小型微利企业所得税计算主要依据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》。根据最新政策，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。计算公式为：应纳税额=（应纳税所得额×适用比例）×20%。例如，年应纳税所得额80万元，应纳税额=80×25%×20%=4万元。需要注意的是，小型微利企业需同时满足从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元、年度应纳税所得额不超过300万元三个条件。申报时要注意准确填写A100000企业所得税年度纳税申报表，并按规定享受税收优惠。

企业税务顾问李经理

小型微利企业所得税计算需要重点关注政策适用条件和计算步骤。首先确认企业是否符合小型微利企业标准：从业人数、资产总额和年度应纳税所得额三个指标。计算时采用分段计算方法：1. 应纳税所得额≤100万元部分：实际税负为5%（25%×20%）；2. 100万元＜应纳税所得额≤300万元部分：实际税负为10%（50%×20%）。举例说明：如果企业年应纳税所得额为150万元，则应纳税额=100×5%+50×10%=5+5=10万元。申报时需准备资产负债表、利润表等资料，通过电子税务局或办税服务厅办理。建议企业在季度预缴时就可享受优惠，避免年度汇算清缴时资金压力过大。同时要注意政策有效期，及时关注最新税收政策变化。

会计实务王总监

从会计实务角度，小型微利企业所得税计算应注意以下要点：首先进行纳税调整，将会计利润调整为应纳税所得额，包括业务招待费、广告费、捐赠支出等的调整。然后根据应纳税所得额大小适用不同优惠：100万元以下部分实际税率5%，100-300万元部分实际税率10%。例如：年应纳税所得额280万元，应纳税额=100×5%+180×10%=5+18=23万元。在账务处理上，计提时借记所得税费用，贷记应交税费-应交企业所得税。申报时要填写《减免所得税优惠明细表》（A107040）相关栏次。实务中常见问题包括：1. 误判企业类型；2. 计算分段错误；3. 未及时享受预缴优惠。建议建立税收优惠台账，定期复核条件符合性，确保优惠享受的准确性和连续性。