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所得税清算中职工薪酬支出如何正确填写

我是一家企业的财务人员，正在准备年度企业所得税汇算清缴。在填写《企业所得税年度纳税申报表》时，对职工薪酬支出这一栏的填写存在困惑。具体来说：1）哪些项目可以计入职工薪酬支出？2）工资薪金、奖金、津贴、补贴、职工福利费、社保公积金等应该如何分类填写？3）税法规定的扣除限额是多少？4）如果实际发放的薪酬与计提数不一致该如何处理？5）需要准备哪些原始凭证作为填报依据？希望得到详细的填报指导。

作者 kingdee03　|　2025-10-20　｜　

应付职工薪酬

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已有 3 条回答

财税顾问张明

在企业所得税汇算清缴中，职工薪酬支出的填写需要重点关注以下几个方面：

1. 填写位置：在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中填写

2. 填报内容：

- 工资薪金支出：包括基本工资、奖金、津贴、补贴等

- 职工福利费：不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除

- 职工教育经费：不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除

- 工会经费：不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除

- 各类基本社会保险费和住房公积金

- 补充养老保险、补充医疗保险

3. 重要提醒：

- 实际发放的工资薪金才能税前扣除

- 计提但未实际发放的部分需要纳税调增

- 职工福利费等三项经费超过限额部分需要纳税调增

- 需要准备工资表、银行发放记录、社保缴纳凭证等证明材料

税务师李芳

作为专业税务师，我补充几点职工薪酬支出填写的关键注意事项：

1. 时间节点把握：

- 汇算清缴期实际支付的薪酬才能扣除

- 上年度计提但在汇算清缴前支付的可以扣除

- 汇算清缴后支付的需在支付年度扣除

2. 具体填报技巧：

- 工资薪金总额要如实填写，包括各种形式的报酬

- 职工福利费要严格区分，不能与工资混淆

- 社保公积金要按实际缴纳金额填写

- 非货币性福利要按公允价值计入

3. 风险防控：

- 确保薪酬支出的真实性和合理性

- 保留完整的薪酬发放凭证

- 注意关联方薪酬的特别规定

- 及时进行纳税调整，避免税务风险

会计主管王强

从会计实务角度，职工薪酬支出填报还需注意：

1. 账务处理与税务申报的衔接：

- 确保账面职工薪酬与申报数据一致

- 注意计提数与实际发放数的差异调整

- 正确区分资本化与费用化的薪酬支出

2. 证明材料准备：

- 完整的工资计算表和发放记录

- 社保、公积金缴纳凭证

- 个税扣缴申报资料

- 薪酬制度文件备查

3. 特殊情形处理：

- 离职补偿金的税务处理

- 股权激励计划的薪酬确认

- 劳务派遣人员薪酬的扣除

- 实习生、临时工薪酬的处理

建议在填报前做好数据核对，确保各项数据准确完整，避免因填报错误引发税务风险。

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