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我是一名刚接触财务工作的会计新手，最近在处理公司增值税申报时遇到了'进项税转出'这个概念，不太理解具体是什么意思。比如公司采购了一批原材料用于员工福利发放，原本抵扣的进项税是否需要转出？还有哪些常见情况需要做进项税转出处理？具体操作流程是怎样的？希望得到详细的解释和实际案例说明。
财税达人张老师
进项税转出是指纳税人将已抵扣的进项税额从当期可抵扣税额中剔除的税务处理。根据增值税暂行条例，当购进货物、劳务等发生以下情形时需作转出处理：1）用于简易计税方法计税项目、免税项目；2）用于集体福利或个人消费；3）发生非正常损失。例如企业采购食材用于职工食堂，虽取得专用发票，但因属于集体福利，其进项税额不得抵扣，已抵扣的需通过'应交税费-应交增值税（进项税额转出）'科目转出。实际操作中，需在增值税纳税申报表附列资料（二）的第13-23栏填报转出金额，确保抵扣链条的完整性。
税务规划师李经理
从税务合规角度，进项税转出主要涉及三种计算方式：1）按实际成本计算，如已抵扣存货发生霉变；2）按比例计算，兼营免税和应税项目时按收入比例划分；3）按净值计算，固定资产发生非正常损失时按已提折旧后的净值计算。特别要注意的是，2019年4月1日后购入的不动产发生用途改变，需要按照'净值率'计算转出额。建议企业建立进项税抵扣台账，定期核查资产用途变化，避免因转出不及时产生税收风险。实务中常见错误包括将用于研发的进项税错误转出（按规定可加计抵扣）以及忽略不动产用途改变的转出义务。
财务顾问王会计
进项税转出的会计处理需区分具体情况：1）存货损失转出时借记'待处理财产损溢'，贷记'应交税费-应交增值税（进项税额转出）'；2）改变资产用途时通过'固定资产清理'科目过渡。需要注意的是，转出金额需计入当期主营业务成本或其他业务成本，影响企业利润。对于混合销售业务，建议按《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条规定的公式进行分摊计算。实际操作中可利用财务软件设置预警提示，当录入'职工福利费''业务招待费'等科目时自动提示进项税转出义务。同时要保存好转出计算过程的原始凭证，以备税务机关检查。
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已有 3 个回答 | 8月前
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