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转让不动产时增值税差额扣除凭证是发票还是契税完税证明？

我公司最近转让了一处2016年4月30日前取得的不动产，在计算增值税时准备采用差额征税方法。我们在取得该不动产时既有购房发票，也缴纳了契税并取得了完税证明。现在不确定在计算增值税差额扣除时，应该以哪个凭证作为扣除依据？是必须使用发票，还是可以使用契税完税证明？如果两种凭证的金额不一致该如何处理？希望了解具体的政策规定和实务操作建议。

作者 kingdee03　|　2025-10-13　｜　

转让

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已有 3 条回答

税务实务专家

根据《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的规定，转让2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用差额征税方法。在凭证选择上，原则上应当以取得的发票作为扣除凭证。因为发票是证明不动产原价的最直接证据，而契税完税证明主要是证明契税缴纳情况的凭证。如果确实无法取得发票，经税务机关认可，可以使用契税完税证明等其他合法有效凭证。建议您优先使用购房发票进行扣除，这样最符合政策要求且风险最小。

财税顾问老张

在实际操作中，两种凭证的使用需要区分情况：1）如果发票和契税完税证明同时存在，必须优先使用发票作为扣除凭证；2）如果只有契税完税证明而发票丢失，需要先办理发票遗失手续，然后凭契税完税证明及其他辅助材料向税务机关申请认可；3）如果两种凭证金额不一致，以发票金额为准。需要注意的是，契税完税证明上记载的计税价格可能包含了一些不计入房产原值的费用，所以不能直接作为扣除依据。建议您整理好相关凭证，与主管税务机关提前沟通确认。

不动产税务规划师

从税收筹划角度考虑，选择正确的扣除凭证至关重要。发票作为原始购置凭证，其记载金额最为准确完整，包括房屋成交价、相关税费等。而契税完税证明仅反映契税计税基础，可能不包含全部购置成本。如果错误使用凭证，可能导致扣除金额不准确，面临补税风险。我建议：首先核对发票金额是否完整；其次确保发票真实性；最后如果确实需要使用契税完税证明，务必提前准备完整的证明材料并向税务机关备案。完善的凭证管理可以有效降低税务风险。

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