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企业合并或分立时不动产及土地使用权转让是否需要开具发票？

我们公司最近在进行重组，计划将一部分不动产和土地使用权通过合并方式转让给另一家企业。财务部门在讨论是否需要为此开具发票时产生了分歧：有人认为这属于资产转让应当开票，也有人认为企业合并属于特殊重组可以不开票。想请教专业人士，这种情况下到底是否需要开发票？如果需要，应该开具什么类型的发票？税务上有什么特殊处理要求？

作者 kingdee03　|　2025-10-13　｜　

转让

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已有 3 条回答

税务筹划师老张

根据现行税收政策，企业合并、分立过程中涉及的不动产及土地使用权转让是需要开具发票的。虽然企业合并分立属于特殊重组，但不动产和土地使用权的权属发生了变更，按照增值税相关规定，这属于应税行为。应当开具增值税发票，如果是增值税一般纳税人，可以开具增值税专用发票或普通发票。需要注意的是，符合特殊性税务处理条件的，可以在企业所得税方面享受递延纳税优惠，但这不影响发票的开具义务。

企业法务顾问李律师

从法律和实务角度分析，企业合并分立中的不动产转让必须开具发票。发票是证明资产交易合法性的重要凭证，也是办理不动产过户登记的必备文件。根据《不动产登记暂行条例》规定，办理不动产转移登记需要提供完税证明和交易凭证，而发票就是重要的交易凭证。即使符合特殊性重组条件，也只是在税务处理上有优惠，并不免除开具发票的义务。建议在合并协议中明确发票开具的责任方和具体安排。

资深会计师王老师

从会计处理角度看，企业合并分立中的不动产转让必须规范开具发票。这关系到双方的账务处理和资产计价基础。接收方需要凭发票确认资产的入账价值，并作为计提折旧的基础。同时，发票还是企业所得税税前扣除的重要凭证。如果不开具发票，接收方无法合规确认资产成本，会影响后续的税务处理和财务报表编制。建议按照资产公允价值开具发票，并在备注栏注明'企业合并转让'或'企业分立转让'等字样，便于税务稽查时说明情况。

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