标签：财务管理 第148页

admin 发布于 2010-03-18

　　（一）提供劳务交易结果能够可靠估计的提供劳务收入 　　1.收入时间确认原则在会计处理上，企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。提供劳务交易的结果能够可靠估计，...

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admin 发布于 2010-03-18

　　根据会计准则规定，收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入准则所涉及的收入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。长期股权投资、建造合同、租...

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admin 发布于 2010-03-18

　　（一）接受捐赠时的会计和税务处理 　　会计制度和旧会计准则规定，企业接受资产捐赠分别通过“待转资产价值”科目和“资本公积”科目进行核算，最终再进行纳税调整计缴企业所得税。但是，新会计准则取消了“待转资产价值”科目，对资产捐赠也不通过“资本公积——其他资本公积”科目核算。说明新...

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admin 发布于 2010-03-18

　　关于增值税检查后的帐户调整，应设立“应交税金－增值税检查调整”专门帐户，就增值税检查中涉及增值税补退税金，在“增值税检查调帐通知书”中逐笔进行调整，作为企业调整帐户的依据。一般需调整的常用分录有： 　　1、对纳税人因发出货物、价外收费、残料收入、“三包”收入（应按修理修配申报...

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admin 发布于 2010-03-18

　　当企业财务会计的确认、计量与税收法规不一致时，就会出现会计利润与应税所得之间的差异，在计算缴纳所得税时，则需要按税法规定对会计利润进行纳税调整。即以会计利润为基础，加上纳税调整增加额，减去纳税调整减少额的办法计算出应纳税所得额。 　　 一、纳税调整增加额 　　（一）会计核算时...

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admin 发布于 2010-03-18

　　一、外贸企业“先征后退”的计算方法 　　1.外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口销售环节的增值税免征；其收购货物的成本部分，因外贸企业在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税税款，因此，在货物出口后按收购成本与退税率计算退税退还...

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admin 发布于 2010-03-18

　　1．同一控制下企业合并的会计处理原则　　对于同一控制下的企业合并，在合并中不涉及自少数股东手中购买股权的情况下，合并方应遵循以下原则进行相关的处理：　　第一，合并方在合并中确认取得的被合并方的资产、负债仅限于被合并方账面上原已确认的资产和负债，合并中不产生新的资产和负债。　　...

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admin 发布于 2010-03-18

　　1.按规定计算出应缴的土地使用税时 　　借：管理费用　　贷：应交税费－应交土地使用税　　2.实际将土地使用税款上缴税务机关时　　借：应交税费－应交土地使用税　　贷：银行存款　　3.计算出应补缴的土地使用税税额时，作会计分录　　借：管理费用　　贷：应交税费－应交土地使用税　　4...

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admin 发布于 2010-03-18

　　随着新企业所得税法在内外资企业的实施，内资企业的所得税率将由33%下降至25%，多数外资企业的所得税率将由原来的优惠税率15%、24%等税率上升到25%。依会计准则的规定，当税收法规发生变化致使企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化时，企业应对已确认的递延所得税资产和递延...

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admin 发布于 2010-03-18

　　企业在“应交税金–应交增值税”多栏式明细账户中核算增值税业务；月末，结出借、贷方合计和差额（余额，下同）。 若“应交税金–应交增值税”为借方差额，表示本月尚未抵扣的进项税额，应继续留在该账户借方，不再转出...

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admin 发布于 2010-03-18

　　按照财政部、国家税务总局财税[2002]7号《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。其中免税是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增...

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admin 发布于 2010-03-18

　　企业税收返还的财税处理 　　一、流转税返还 　　财政部、国家税务总局印发的《关于减免、返还流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税字[1994]74号）规定：对企业减免及返还流转税（含即征即退、先征后退，下同）除国务院、财政部、国家税务总局有指定用途的项目外，都应并入企业利...

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admin 发布于 2010-03-18

　　如果企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理；企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品，其价值同样为零，所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣，也应作为进项税额转出处理。 　　例：A企业原材料发生非常损失，其实际成本为750...

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admin 发布于 2010-03-18

　　印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，企业交纳的印花税，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳的税款。一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴...

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admin 发布于 2010-03-18

　　按照会计制度及相关准则规定，企业接受捐赠取得的资产，应按会计制度及相关准则的规定确定其入账价值。同时，企业按税法确定的接受捐赠资产的入账价值在扣除应交纳的所得税后，计入资本公积，即对接受捐赠的资产，不确认收入，不计入企业接受捐赠当期的利润总额；按照税法规定，企业接受捐赠的资产...

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admin 发布于 2010-03-18

　　在会计处理上，企业所有的支出都可以在一定的会计科目里进行会计核算，但是，按照企业所得税法的规定，有些支出项目是不得在税前扣除的。根据《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除：1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；2.企业所得税税款；3...

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admin 发布于 2010-03-18

　　一、费用 　　会计准则界定的“销售费用”科目，核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折...

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admin 发布于 2010-03-18

　　一、无形资产的计税基础。 　　（一）无形资产计税基础的初始计量除内部研究开发形成的无形资产以外，以其他方式取得的无形资产，初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值基本是被税法认可的，即取得时其账面价值一般等于计税基础。 　　无形资产按照以下方法确定计税基础：外购的无形资产，以...

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admin 发布于 2010-03-18

　　摘要：在没有销售额的消费税应纳税额计算中，组成计税价格就成为计算应纳税额的基础。然而在消费税从量定额和从价定率相结合的复合计税中，对于从量税是否应该包含在组成计税价格之中，现行规定有不协调的地方。笔者通过分析得出自己的一些见解，以供读者参考。 　　一、消费税组成计税价格不考虑...

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admin 发布于 2010-03-18

　　自从2004年7月1日，我国在东北地区部分行业率先实行了扩大扣税范围政策试点以后，财税部门又将确保今年7月1日在河南、山西、湖南、湖北、江西、安徽等中部六省的26个城市扩大增值税抵扣范围的政策。具体涉及装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业六大行...

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admin 发布于 2010-03-18

　　相较旧准则，新准则在无形资产的处理上有了重要的改变，新企业所得税法在对上述问题的税务处理上也新旧有别，有相关业务的企业财务管理者需要特别注意。 　　《企业会计准则第6号——无形资产》（2006年，以下简称新准则）与《企业会计准则——无形资产》（2001年，以下简称旧准则）相比...

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admin 发布于 2010-03-18

　　全国人大于2007年3月通过《企业所得税法》，将内外资企业所得税率统一为25%。“两税合一”事件，对于规范我国市场秩序，消除内、外资企业在市场竞争中的差别待遇具有积极意义，对于“两税合一”中蕴藏完善我国税收制度的契机，也是我们不应忽视的，在此，笔者以税率为线索进行初步的研讨。...

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admin 发布于 2010-03-18

　　以旧换新销售方式已被越来越多的企业采用，并成为了企业的一种促销手段。以旧换新销售能促进废旧物资的回收，实现资源的再利用，是发展循环经济的重要途径。但是，现行的增值税政策却成了企业采用以旧换新销售方式的障碍。本文将以案例的方式讨论以旧换新销售方式下的增值税处理，并提出税务筹划的...

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admin 发布于 2010-03-18

　　一、科目设置 　　外商投资企业同内资企业一样，其应纳增值税额应通过“应交税金–应交增值税”科目进行核算。 　　外商投资企业以人民币为记账本位币的，其“应交税金–应交增值税”账户格式可以采用内资企业“应交税金–应交增值税”账户格式。 　　外商...

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admin 发布于 2010-03-18

　　资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表的次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。对上市公司而言，这一期间内涉及几个日期，包括完成财务报告编制日、注册会计师出具审计报告日、董事会批准财务报告可以...

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admin 发布于 2010-03-18

　　业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。 　　一、业务招待费...

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admin 发布于 2010-03-18

　　2002年以来，对小型出口生产企业和新发生出口业务的生产企业一直实行的是只免抵不退税办法，主要是为了防范骗取出口退税。但是实践中发现，一些出口产品比重较大的企业在执行这种方法的过程中，不同程度地出现了占压企业资金的问题。近期，国家税务总局出台了《关于出口货物退(免)税若干问题...

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admin 发布于 2010-03-18

　　增值税转型就是将我国目前执行的“生产型”增值税转变为“消费型”增值税。这种转型对两个税种产生直接影响。一是引起购进固定资产的增值税一般纳税人当期应纳增值税减少。二是引起当期应纳所得税增加。由于执行“消费型”增值税，固定资产中的增值税可抵扣，使固定资产原值减少，在不改变折旧方法...

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admin 发布于 2010-03-18

　　企业所得税是企业负担的重大税种,为追求企业利益最大化，其纳税筹划在财务管理中的意义也十分重大。本文以成本费用为切入点，探讨企业在初创及生产经营各阶段可实施的税收筹划方法，以供企业参考。　　一、税收筹划　　税收筹划，是指纳税人为实现税后利润最大化，在法律许可的范围内，通过财务、...

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admin 发布于 2010-03-18

　　［摘要］我国自1994年开始在全国推行增值税，目前增值税是我国最大的税种，但在增值税实践中存在的税负不公、重复征税问题一直没有得到很好地解决，在一定程度上影响和限制了增值税作用的充分发挥，本文在分析我国增值税现状和产生税负不公原因的同时，试图找到一些解决的办法。 　　［关键词...

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