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生产企业免抵退税核算方法详解

生产企业出口货物实行免抵退税政策时，应如何进行增值税的会计核算？具体操作流程、会计分录以及关键注意事项有哪些？

作者 kingdee03　|　2026-02-06　｜　

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云海轻舟

生产企业免抵退税核算涉及出口货物增值税“免、抵、退”办法。

“免”指出口销售环节免征增值税；“抵”指出口货物进项税额抵减内销应纳税额；“退”指未抵完的进项税额予以退还。

核心步骤：

1. 计算当期不得免征和抵扣税额：出口销售额×（征税率-退税率），作进项税转出。

2. 计算当期应纳税额：内销销项税额-（当期全部进项税额-不得免征抵扣税额）-上期留抵税额。结果为正则缴纳，为负则进入退税计算。

3. 计算当期免抵退税额：出口销售额×退税率（即退税上限）。

4. 比较确定退税额：取当期留抵税额与免抵退税额较小者，实际退还。差额部分为“免抵税额”。

需准确核算出口销售额、进项税额，并按时申报。政策执行需严格遵循国家税务总局相关文件。

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