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融资租赁业务在流转税缴纳方面，具体涉及哪些税种？不同业务模式下的计税依据和税率如何确定？纳税义务发生时间有何规定？
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财税小助手
融资租赁业务流转税处理需区分动产融资租赁与不动产融资租赁两种情况。
一、动产融资租赁
1. 经人民银行、银保监会或商务部批准从事融资租赁业务的纳税人：
- 提供融资租赁服务：按“租赁服务”缴纳增值税，税率为13%（一般纳税人）或征收率3%（小规模纳税人）。
- 实际税负超过3%的部分可享受增值税即征即退政策（需符合相关条件）。
2. 未经批准从事融资租赁业务的纳税人：
- 按“租赁服务”缴纳增值税，税率13%（一般纳税人）或征收率3%（小规模纳税人），不享受即征即退。
- 若租赁期满所有权转移给承租方，可能被认定为分期收款销售货物，按销售货物计税。
二、不动产融资租赁
1. 一般纳税人提供不动产融资租赁服务：
- 税率为9%。
- 可选择适用简易计税方法（征收率5%），但一经选择36个月内不得变更。
2. 小规模纳税人提供不动产融资租赁服务：
- 征收率为5%。
注意事项：
- 融资性售后回租业务按“金融服务—贷款服务”计税，税率为6%（一般纳税人）或征收率3%（小规模纳税人），不得抵扣进项税额。
- 纳税人需准确区分租赁性质，规范开具发票，并按时完成纳税申报。
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