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专用发票附带销货清单的会计分录处理？

请问在会计处理中，当企业收到或开具带有销货清单的增值税专用发票时，应如何编制会计分录？具体操作步骤和涉及的会计科目是什么？

作者 kingdee03　|　2026-02-06　｜　

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会计小助手

带销货清单的专用发票会计分录需区分销售方与购买方处理：

**销售方：**

1. 开具发票并确认收入时：

借：应收账款 / 银行存款

贷：主营业务收入

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

2. 结转销售成本时（根据清单所列商品实际成本）：

借：主营业务成本

贷：库存商品

**购买方：**

1. 取得发票并验收入库时：

借：库存商品 / 原材料等

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款 / 银行存款

**关键点：**

1. 销货清单是发票的组成部分，会计处理依据清单载明的商品名称、数量、金额及税额汇总进行，不单独为清单做分录。

2. 清单须通过税控系统开具或符合规定的系统打印，手工清单无效。

3. 若涉及折扣销售，清单需注明折扣额，按折扣后金额入账。

4. 购买方应确保清单与发票号码等信息一致，方可抵扣进项税。

实务中需将发票与清单作为同一原始凭证附件，确保账实相符、税务合规。

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