首页>资讯>最新问答>增值税专用发票禁止开具的具体情形有哪些？

增值税专用发票禁止开具的具体情形有哪些？

在增值税管理实践中，存在一些特定的交易或情形，根据国家税收法律法规及相关政策的规定，销售方不得向购买方开具增值税专用发票。请详细列举并说明这些不得开具增值税专用发票的具体情形。

作者 kingdee03　|　2026-02-06　｜　

444 浏览

税务小助手

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则等相关规定，不得开具增值税专用发票的情形主要包括以下几类：

1. **应税销售行为的购买方为消费者个人**。向最终消费者销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，不得开具专票。

2. **发生应税销售行为适用免征增值税规定的**（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）。例如，销售自产农产品、提供符合规定的养老服务等。

3. **实行增值税简易计税方法的特定应税行为**。主要包括：

* 一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税办法减按2%征收的。

* 小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产（除另有规定可自开或代开外，通常由税务机关代开普通发票）。

* 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，选择适用简易计税方法的。

4. **部分不征收增值税的项目**。例如，存款利息、被保险人获得的保险赔付、住宅专项维修资金等。

5. **商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品**。

6. **法律法规明确禁止的其他情形**。例如，向未办理税务登记、未按规定进行增值税信息确认或未按规定使用税控装置的纳税人开具。

核心原则是，增值税专用发票主要用于在具有一般纳税人资格的纳税人之间进行税款抵扣链条的传递。若购买方无法进行进项税额抵扣（如最终消费者、用于免税项目等），或销售方自身计税方式特殊（如简易计税），则通常不得开具。具体操作应以最新税收法律法规及税务机关规定为准。

: 进销存软件有哪些？盘点十大主流进销存软件品牌

进销存软件十大品牌排行榜中，金蝶AI星辰凭借其全面的功能模块脱颖而出，涵盖财务、进销存、生产、零售及税务等核心环节，为企业提供一体化的高效管理解决方案。

: WMS什么意思？金蝶AI星辰WMS为中小企业解惑

WMS即仓库管理系统，通过数字化技术实现仓库精细化管理，解决人货场协同问题，金蝶AI星辰WMS为中小企业提供轻量化、低成本的数字化解决方案。

: 物资出入库管理软件有哪些？盘点五款高效实用的物资管理软件

告别手工记账烦恼，金蝶AI星辰提供高效物资出入库管理方案，支持实时库存跟踪与智能盘点，助力企业实现精准库存控制与流程自动化。

: 一键报税功能强大的财务软件推荐：智能财税解决方案工具精选

在数字化财税管理需求激增的当下，小企业常面临税务申报复杂、数据处理效率低等难题。金蝶AI星辰以智能财税解决方案为核心，支持一键报税及自动化税务核算，实时校验数据准确性，帮助用户高效完成全流程财税处理，显著提升财务管理精度与合规性，助力企业轻量化应对复杂税务场景。