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在计算企业所得税应纳税所得额时，哪些支出项目必须取得发票或收据才能在税前扣除？哪些情况可以凭内部凭证或其他证明材料扣除？相关税收政策的具体规定是什么？
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税务小助手
根据《企业所得税法》及其实施条例，税前扣除凭证遵循“真实性、相关性、合理性”原则。是否需要发票或收据，主要取决于支出项目及收款方性质。
**必须取得发票的情形：**
企业发生增值税应税项目（如购买货物、接受加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产），且对方为已办理税务登记的增值税纳税人，必须取得发票作为税前扣除凭证。这是最常见的业务情形。
**可用其他凭证扣除的情形：**
1. **内部支出**：如工资薪金、资产折旧摊销，凭内部自制凭证（工资表、折旧计算表）及付款证明扣除。
2. **非应税项目或支付给个人**：如小额零星经营业务（个人从事应税项目经营，每次不超过增值税起征点），可凭载明收款人信息、支出项目的内部凭证或收据扣除。向个人支付非应税项目补偿（如拆迁补偿、青苗补偿），凭协议及收款凭证扣除。
3. **分割单**：企业与其他企业、个人共同接受应税劳务或非应税劳务，可凭发票复印件和费用分割单扣除。
4. **境外支出**：凭对方开具的账单、合同、付款凭证等扣除。
5. **资产损失**：按规定清单申报或专项申报，凭内部证据（会计核算资料、核销资料）和外部证据（法律文书、技术鉴定等）扣除。
**核心要点：**
税前扣除凭证不限于发票，关键是能证明支出真实发生且与取得收入相关。企业应确保凭证合法有效，并完整保存备查。对于无法取得发票的特殊情况，应主动收集替代性证明材料，以防范税务风险。
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