免抵退税与增值税申报表填写要点有哪些？

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财税小助手

免抵退税申报表与增值税纳税申报表的填写需注意数据勾稽与逻辑对应。核心在于“免、抵、退”税额的计算与在增值税表上的正确体现。

 

**关键注意事项：**

 

1.  **数据一致性**：确保两张申报表所属期一致。免抵退税申报表中的“免抵退办法出口货物劳务销售额”应与增值税纳税申报表主表第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”金额完全一致。

 

2.  **进项税额划分**：用于出口业务的进项税额需准确划分。不得抵扣的进项税额（如用于免税收入）应作进项税转出，填入增值税申报表附表二第14栏“免税项目用”。用于出口且参与退税计算的进项税额，其对应的“免抵退税不得免征和抵扣税额”需结转到增值税主表第18栏“实际抵扣税额”及附表二第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”。

 

3.  **税额计算与结转**：

    *   “免抵退税额”的计算结果（即当期申报的应退税额与免抵税额合计数）是核心。

    *   计算产生的“免抵税额”需作为城市维护建设税、教育费附加的计征依据，并填入增值税主表第15栏“免抵退应退税额”下方（具体栏次根据申报系统设定）。

    *   经税务机关核准的“应退税额”会从增值税申报表的留抵税额中扣减。

 

4.  **申报顺序**：原则上，应先完成增值税纳税申报，确认当期留抵税额，再据此进行免抵退税申报。实务中需遵循当地税务机关规定的电子申报流程。

 

**总结**：填写时务必以当期《免抵退税申报汇总表》的数据为枢纽，逐项核对其在增值税申报表主表及附表中的对应位置，确保税额计算准确、逻辑关系清晰，避免因表间数据错误引发申报异常或税务风险。

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