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卷烟消费税税率的具体核算方法是什么？

在计算卷烟消费税时，如何准确确定适用税率？具体计税依据和计算步骤是什么？

作者 kingdee03　|　2026-02-06　｜　

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税海浮萍

卷烟消费税采用复合计税方式，包含从价税和从量税两部分。

**一、计税依据与税率**

1. **从量定额**：每支卷烟征收0.003元，即每标准条（200支）0.6元，每标准箱（5万支）150元。

2. **从价定率**：

* **甲类卷烟**：调拨价（不含增值税）≥70元/标准条（含200支），税率为56%。

* **乙类卷烟**：调拨价（不含增值税）<70元/标准条，税率为36%。

* **批发环节**：对所有卷烟在批发环节额外征收一道从价税，税率为11%，同时从量税仍为每支0.003元。

**二、核算步骤（以生产环节为例）**

1. **确定卷烟类别**：根据不含增值税调拨价判断属于甲类（≥70元/条）或乙类（<70元/条）。

2. **计算从价税**：应纳税额 = 应税销售额（不含增值税）× 适用比例税率（56%或36%）。

3. **计算从量税**：应纳税额 = 销售数量（支）× 0.003元/支。

4. **汇总应纳税额**：生产环节消费税总额 = 从价税 + 从量税。

5. **考虑批发环节**：若涉及批发销售，需另行计算批发环节消费税：应纳税额 = 批发销售额（不含增值税）× 11% + 销售数量（支）× 0.003元/支。

**三、关键要点**

* 核算基础为不含增值税的销售额。

* 生产环节的计税价格需关注国家税务总局核定的最低计税价格。

* 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收，需分别计算。

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