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土地入股涉及哪些税费项目？

以土地入股作为一种非货币性资产投资行为，在税务处理上涉及多个税种。想具体了解在此过程中，投资方和被投资企业分别可能需要缴纳哪些税款，例如增值税、土地增值税、企业所得税、契税和印花税等。同时，希望了解相关的税务处理规定和潜在注意事项。

作者 kingdee03　|　2026-02-06　｜　

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林间客

以土地入股涉及以下主要税种：

一、增值税

以土地使用权入股属于有偿转让无形资产，一般纳税人适用9%税率，可凭合法凭证抵扣进项；小规模纳税人按3%征收率缴纳。符合资产重组等特殊规定的，可享受不征增值税优惠。

二、土地增值税

以土地作价入股，视同转让土地使用权。若投资方为非房地产开发企业，且被投资方也为非房开企业，暂免征收土地增值税；若投资方或被投资方为房开企业，需按规定计算增值额，依超率累进税率（30%-60%）缴纳。

三、企业所得税

投资方应确认土地转让所得，并入当期应纳税所得额，按25%税率缴纳企业所得税。符合特殊性税务处理条件的（如股权支付比例不低于85%等），可暂不确认所得，递延纳税。

四、契税

被投资方作为土地使用权承受方，需按3%-5%的税率缴纳契税。计税依据为土地作价入股评估价格。同一投资主体内部划转等情形可申请免征。

五、印花税

投资双方均需按“产权转移书据”税目，以土地作价金额的万分之五缴纳印花税。

注意事项：

1. 需提供评估报告作为计税依据；

2. 及时办理权属变更登记；

3. 关注地方性税收政策差异；

4. 建议提前进行税务筹划，合理适用重组优惠。

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