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某公司员工劳动合同与母公司签订，但实际在子公司工作。母公司统一为这些员工缴纳社保费，子公司将相应费用支付给母公司。这种情况下，子公司支付给母公司的这笔社保费用，是否可以在子公司的企业所得税税前扣除？
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财税小助手
根据《企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
在实务中，如果员工与母公司签订劳动合同，建立劳动关系，则母公司作为法定的用人单位，负有为其员工缴纳社会保险费的义务。在此情况下，由母公司直接为这些员工缴纳的社保费，属于其为自身承担的职工薪酬支出的一部分，符合税法规定，可以在母公司计算企业所得税时进行税前扣除。
关键点在于法律上的雇佣关系主体。如果员工的法律雇主是母公司，那么母公司为其缴付社保是履行法定义务，相关支出与母公司取得收入有关，属于合理的支出，允许税前扣除。需要留存备查的资料包括劳动合同、社保缴纳凭证、付款记录等，以证明费用的真实性与相关性。
反之，如果员工的实际用人单位是子公司，法律上应与子公司建立劳动关系并由子公司缴纳社保。若由母公司“代缴”，则可能被视为母公司为子公司承担的支出，在税务处理上可能需要按往来款或提供劳务等方式处理，母公司此项支出可能无法直接在其税前扣除，而子公司需取得合规凭证后方可扣除。
因此，核心判断依据是劳动合同的签订主体。在您描述的情形下，只要员工是母公司的合法雇员，母公司为其缴纳的社保费即可按规定在母公司税前扣除。
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