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企业在筹建期间尚未开展经营活动，取得收入为零。此时发生的业务招待费支出，是否可以在企业所得税前进行扣除？
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财税小助手
筹建期间发生的业务招待费，在会计处理上应计入“管理费用——开办费”或“长期待摊费用——开办费”。税务处理方面，根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第五条规定，企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按规定在税前扣除。此处的“按规定”是指筹办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用的处理，自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得低于3年，但一经选定不得改变。
因此，即使筹建期间收入为零，业务招待费仍可按上述规定进行税务处理，即按实际发生额的60%并入筹办费，并随筹办费在开始生产经营后按规定进行税前扣除，而非在发生当期直接扣除。需要注意的是，业务招待费的扣除限额计算（通常为发生额的60%与当年销售/营业收入的5‰孰低）是针对企业正常经营期间的。筹建期间因无销售收入，故不适用此比例限制，而是统一按60%计入筹办费基数。企业应妥善保存相关费用真实发生的证明材料，以备税务机关核查。
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