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企业在计算年度应纳税所得额时，会计利润为负数，但经过纳税调整后（例如业务招待费、广告费等调整）的应纳税所得额为正数。本年度企业发生了符合条件的公益性捐赠支出。请问，在这种情况下，捐赠支出应当如何在税前进行扣除？是依据调整前的会计利润（负数）计算扣除限额，还是依据调整后的应纳税所得额（正数）计算扣除限额？具体的扣除计算方法和税务处理流程是怎样的？
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税务小助手
当企业会计利润为负但经纳税调整后应纳税所得额为正时，捐赠支出的税前扣除需按以下原则处理：
1. **扣除基数**：捐赠扣除限额的计算基数为“年度利润总额”。此处的利润总额指依照会计制度计算的大于零的会计利润（即利润表上的利润总额）。若会计利润为负数，则当年捐赠支出不得税前扣除，即使调整后应纳税所得额为正。
2. **结转扣除**：根据《企业所得税法》第九条及实施条例第五十一条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除；超过部分准予结转以后三年内扣除。此处结转的基数仍是以后年度的会计利润总额。
3. **操作要点**：若当年会计利润为负，捐赠支出全额不得在当年扣除，需结转以后年度。纳税调整后应纳税所得额为正，仅影响企业是否需缴纳企业所得税（如调整后所得>0且无以前年度亏损等弥补项时可能产生税款），但不改变捐赠扣除的计算基数。
综上，关键是以会计利润总额判断捐赠当年扣除资格及限额。会计利润为负时，捐赠支出应作纳税调增，并依法结转后续年度扣除。
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