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生产企业出口退税的具体计算步骤是怎样的？对应的账务处理应该如何操作？
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税务小助手
生产企业出口退税的计算主要采用“免、抵、退”税方法。“免”指免征出口销售环节的增值税；“抵”指用出口应退税额抵减内销应纳税额；“退”指对未抵顶完的出口应退税额予以退还。
计算步骤如下：
1. 计算当期不得免征和抵扣税额：出口货物离岸价 × (征税率 - 退税率)。
2. 计算当期应纳税额：内销销项税额 - (当期进项税额 - 不得免征抵扣税额) - 上期留抵税额。结果为负时即为当期期末留抵税额。
3. 计算当期免抵退税额：出口货物离岸价 × 退税率。
4. 确定当期应退税额：比较当期期末留抵税额与当期免抵退税额，取较小者。
5. 计算当期免抵税额：当期免抵退税额 - 当期应退税额。
主要账务处理：
1. 实现出口销售收入时，按FOB价确认收入，不计算销项税。
2. 计算不得免征和抵扣税额时，借记“主营业务成本”，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”。
3. 申报退税后，根据核准的应退税额，借记“其他应收款—出口退税”，贷记“应交税费—应交增值税（出口退税）”。
4. 收到退税款时，借记“银行存款”，贷记“其他应收款—出口退税”。
5. 当期免抵税额需缴纳城建税及附加，借记“税金及附加”，贷记“应交税费—应交城建税等”。
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