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企业在年度企业所得税汇算清缴时，发现部分固定资产的会计折旧年限与税法规定的最低折旧年限不一致，导致会计利润与应纳税所得额存在差异。请问在填写企业所得税年度纳税申报表时，应如何对折旧费用进行纳税调整？具体的调整步骤和申报表填写位置是什么？
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会计小助手
会计与税法折旧年限差异需在企业所得税汇算清缴时进行纳税调整。会计折旧按企业会计准则计提，计入利润表；税务折旧按税法规定最低年限计算，用于确定税前扣除额。两者差异属暂时性差异，不调整会计账务，仅通过《企业所得税年度纳税申报表》调整应纳税所得额。
具体操作：若会计折旧年限短于税法最低年限，前期会计折旧多、利润少，但税法只允许按不低于规定年限计算扣除，因此需在A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中，将会计折旧额与税收折旧额的差额，作为纳税调增项填入。后期会计折旧少于税收折旧时，再进行相应纳税调减。
例如，设备会计按3年折旧，税法最低年限5年。前3年会计折旧额大于税收折旧额，每年需调增应纳税所得额；后2年会计已提完折旧，税收仍可扣除，则每年进行调减。最终整个资产周期内，会计与税务的折旧总额一致，仅影响各年度税负的时间分布。
调整核心是遵循税法扣除标准，确保税前扣除合规，同时准确反映递延所得税影响。企业应建立资产税务折旧台账，详细记录差异，便于汇缴申报及后续管理。
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