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企业所得税不征税收入的具体处理方法

在企业所得税申报过程中，企业取得的符合条件的不征税收入，应如何进行正确的税务处理？具体包括：如何判断收入是否属于不征税收入范围？在会计上应如何核算？在计算应纳税所得额时，应如何进行纳税调整？相关的支出（如用于支出所形成的费用或资产的折旧、摊销）在税务上应如何处理？相关的政策依据和具体操作流程是什么？

作者 kingdee03　|　2026-02-05　｜　

金蝶AI星辰

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税务小助手

取得不征税收入后，其对应的支出（如用于支出所形成的费用、资产的折旧或摊销）不得在计算应纳税所得额时扣除。同时，不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销亦不得在税前扣除。

处理核心在于严格区分收入与支出的税务处理。企业应设置辅助账册，对不征税收入及其支出进行单独、准确的核算，确保税务与会计处理的清晰性。

若企业将符合条件的不征税收入（如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费等）在5年（60个月）内未发生支出且未缴回，则应在第六年将其计入应税收入总额，并依法缴纳企业所得税。此前未扣除的支出，允许在支出发生时计算扣除。

实际操作中，企业需依据《企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）等文件规定，准确判定收入性质，做好纳税申报，确保税务合规。

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