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劳务派遣公司增值税计算方法与开票流程

劳务派遣公司提供劳务派遣服务时，应如何计算增值税应纳税额？在计算时，一般计税方法和差额计税方法的具体适用情形与计算步骤是怎样的？对于可以适用差额征税的情况，在开具增值税发票时，具体应如何操作？例如，发票上的金额、税额应如何填写，差额部分如何体现？相关开票流程和系统操作有何注意事项？

作者 kingdee03　|　2026-02-05　｜　

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云帆财税咨询

劳务派遣公司增值税计算和开票主要依据纳税人选择的计税方法。根据财税〔2016〕47号文，主要有两种方式：

1. **一般计税方法（全额纳税）**：

适用于一般纳税人或选择全额纳税的小规模纳税人。以取得的全部价款和价外费用为销售额，按6%（一般纳税人）或3%（小规模纳税人征收率）计算增值税。可开具增值税专用发票或普通发票。

2. **差额计税方法**：

可选择以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给派遣员工的工资、福利和社保公积金后的余额为销售额，按5%的征收率（简易计税）计算增值税。此方法下，向用工单位收取用于支付员工费用的部分，可开具普通发票；差额部分（管理费/服务费）可开具专用发票。

**开票要点**：

选择差额计税时，需通过增值税发票管理新系统开具“差额征税”发票，或分开开具两张发票（支付员工费用部分开普票，差额部分开专票）。申报时需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。

选择计税方法后，一般36个月内不得变更。具体操作需结合公司纳税人身份、客户专票需求及税负测算综合决定。

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