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企业在税务稽查中被税务机关查增了应纳税所得额，这部分新增的所得额应如何进行会计和税务处理？是否需要补缴税款、滞纳金及罚款？具体账务调整分录应如何编制？对以前年度企业所得税汇算清缴有何影响？
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税务小助手
查增的应纳税所得额，是指税务机关在税务检查中，发现并确认纳税人未申报或少申报的应纳税所得额。其处理核心是补缴税款、滞纳金，并可能面临罚款。
具体处理步骤如下：
1. **补缴税款**：根据查增的所得额，按所属年度的适用税率，计算并补缴企业所得税。
2. **加收滞纳金**：从税款所属期申报截止日次日起，至实际缴纳税款之日止，按日加收万分之五的滞纳金。
3. **接受处罚**：通常会被认定为偷税行为。税务机关将处以不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。若首次违法且已按期补缴税款、滞纳金和罚款，可能适用“首违不罚”或从轻处罚。
4. **账务调整**：需进行相应的会计账务调整。若涉及以前年度，应通过“以前年度损益调整”科目处理，并调整相关财务报表的期初数或进行追溯重述。
5. **后续管理**：查增的所得额可能会影响以后年度的亏损弥补计算（查增所得不得弥补被查年度的亏损）。同时，企业纳税信用等级可能被降级，影响发票领用、出口退税等。
企业应在收到《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》后，按规定期限履行义务。如有异议，可依法申请行政复议或提起行政诉讼。建议企业积极配合检查，主动纠正，以争取从轻处理。
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