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成品油生产企业自用油是否免征消费税？

成品油生产企业将自产成品油用于本企业连续生产其他应税消费品时，是否需要缴纳消费税？若用于其他非应税项目或企业内部其他用途（如车辆燃料、发电等），其消费税的征免规定又是如何？请具体说明相关税收政策依据及操作中的注意事项。

作者 kingdee03　|　2026-02-05　｜　

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税海探路者

根据现行税收政策，成品油生产企业将自产成品油用于本企业连续生产其他成品油（如将自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类产品），可免征消费税。此政策依据为《财政部国家税务总局关于对成品油生产企业生产自用油免征消费税的通知》（财税〔2010〕98号）及后续相关文件。

具体适用需满足严格条件：一是“生产自用”必须是指用于本企业连续生产符合国家标准的其他成品油，不能是用于其他用途（如车辆燃料、锅炉燃料、非应税产品生产等）；二是需建立严格的产、销、存台账，并单独核算，以备税务机关查验；三是对于用作生产原料的油品，若在后续环节生产出的产品并非应税成品油，通常仍可免征。

若将自产成品油直接用于本企业其他非连续生产环节（如厂内运输车辆、发电机组、工业生产工艺炉窑燃料等），则视同销售，需按规定缴纳消费税。

实际操作中，企业应准确界定油品用途，完善内部核算管理，并密切关注政策更新（如涉及特定油品或产品的范围调整），确保合规享受税收优惠，避免因适用不当引发税务风险。

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