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在计算增值税时，如何准确确定当期可以从销项税额中抵扣的进项税额？
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税务小助手
当期应扣除进项税额的计算，核心在于准确区分可抵扣与不可抵扣的情形，并遵循税法规定的抵扣凭证和时限要求。
**一、 准予抵扣的进项税额**
主要来源于从销售方取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票、完税凭证等合法扣税凭证上注明的增值税额。其中：
1. **凭票抵扣**：根据增值税专用发票、海关缴款书等凭证上注明的税额直接抵扣。
2. **计算抵扣**：购进农产品，按发票金额和扣除率计算抵扣；高速公路通行费按发票计算抵扣等。
**二、 不得抵扣的进项税额**
需从当期进项税额中剔除，主要包括：
1. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。
2. 非正常损失的购进货物及相关劳务、交通运输服务。
3. 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
4. 凭证不符合规定（如未按规定开具、信息不全）。
**三、 计算步骤**
1. **归集总额**：汇总当期取得的所有符合规定的扣税凭证上注明的进项税额。
2. **剔除不可抵扣部分**：准确划分不得抵扣的进项税额。若无法划分，需按公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额 = 当期无法划分的全部进项税额 × (当期简易计税方法计税项目销售额 + 免征增值税项目销售额) ÷ 当期全部销售额。
3. **确定当期可抵扣额**：将准予抵扣的进项税额，加上上期留抵税额（如有），即为当期可供抵扣的进项税额总额。
4. **与销项税额比对**：将上述可抵扣总额与当期销项税额进行比对，计算当期实际应纳税额。若可抵扣额大于销项税额，差额部分形成留抵税额，结转下期继续抵扣。
**关键提示**：务必确保业务真实、凭证合法有效，并在规定期限内（通常为开具之日起360日内）认证或勾选确认，方可申报抵扣。
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